应交税费的会计处理样稿

来源：爱玩科技网

应交税费会计处理（含举例）税费核实标准：买方缴纳资本化；卖方缴纳进附加；持有缴纳做损益；代扣代缴挂往来。

一、“应交税费-应交”科目标核实

1、通常纳税人在“应交税费-应交”下设置设9个专栏

专栏		核实内容	举例
借方5 个专栏	1.进项税额	统计企业购入货物或接收应税劳务而支付准予从销项税额中抵扣额注意：退回所购货物应冲销进项税额，只能在借方用红字登记	采购原材料，取得价款3 000 元、额510 元：借：原材料3 000 应交税费-应交（进项税额）510 贷：应付账款3 510 将原购进不含税价3 000 元、额510 元原材料退回销售方：借：原材料3 000（红字）应交税费-应交（进项税额）510（红字）贷：应付账款3 510（红字）
	2.已交税金	核实企业当月缴纳本月额	某企业预缴额20 000 元：借：应交税费-应交（已交税金）20 000 贷：银行存款 20 000 注意：企业当月上交上月应交未交时，借记“应交税费-未交”科目，贷记“银行存款”
	3.减免税款	反应企业按要求减免款。企业按要求直接减免额借记本科目，贷记“营业外收入”科目	某企业消失直接减免征20 000 元时：借：应交税费-应交（减免税款）20 000 贷：营业外收入20 000
	4.出口抵减内销产品应纳税额	反应出口企业销售出口货物后，向税务机关办理免、抵、退税申报，按要求计算应免抵税额
	5.转出未交	核实企业月终转出应缴未缴	某企业期末销项税额30 000 元，进项税额17 000 元：借：应交税费-应交（转出未交）13 000 贷：应交税费-未交13 000
贷方4 个专栏	6.销项税额	统计企业销售货物或提供给税劳务应收取额注意：退回销售货物应冲减销项税额，只能在贷方用红字登记	销售货物，开具价款10000 元，销项税额1700 元：借：应收账款11 700 贷：主营业务收入10 000 应交税费－应交（销项税额）1 700 收到退回销售货物不含税价值10000 元，销项税额1700 元：借：应收账款11 700（红字）贷：主营业务收入10 000（红字）应交税费－应交（销项税额）1 700（红字）同时冲减成本
贷方4 个专栏	7.出口退税	统计企业出口适用零税率货物，货物出口后凭相关手续向税务机关申报办理出口退税而收到退回

税款

8.进项税额转出

统计企业购进货物、在产品、产成品等发生非正常损失和其它原所以不应从销项税额中抵扣，按要求转出进项税额

（1）已经抵扣进项税额外购货物改变用途，用于不得抵扣进项税

额用途，做进项税额转出。

如某机械厂将外购钢材100 000 元用于修建厂房：
借：在建工程117 000
贷：原材料100 000
应交税费-应交（进转）17 000
（2）在产品、产成品发生非正常损失，其所用外购货物或应税劳务进项税额做转出处理。

借：待处理财产损溢

贷：原材料

应交税费－应交（进项税额转出）
（3）收到供给商销售返利红字1 170 元时：
借：主营业务成本1 000（红字）
应交税费-应交（进项税额转出）170（红字）贷：应付账款1 170（红字）

9.转出多交

核实通常纳税人月终转出多缴

某企业月末销项税额10 000 元，进项税额8 000 元，已交税费为9 000 元。月末账务处理为：
借：应交税费-未交7 000
贷：应交税费-应交（转出多交）7 000

2、小规模纳税人也经过“应交税费-应交”科目核实，但不设置若干专栏。

销售货物	小规模纳税人销售货物含销售额20 600 元，适用征收率为3%：借：应收账款20 600 贷：主营业务收入20 000 应交税费-应交600 借：应交税费-应交600 贷：银行存款600

二、“应交税费-待抵进项税额”科目标核实

项目	本月取得专用时	次月认证抵扣时
1.通常纳税人教导期	借：原材料等科目应交税费-待抵进项税额贷：应付账款	借：应交税费-应交（进项税额）贷：应交税费-待抵进项税额
2. 通常纳税人不认证	借：原材料等科目应交税费-待抵进项税额贷：应付账款	借：应交税费-应交（进项税额）贷：应交税费-待抵进项税额

三、“应交税费-未交”科目标核实

应交税费-应交	通常纳税人月终转入应缴未缴额20 000 元时：借：应交税费-应交（转出未交）20 000 贷：应交税费-未交20 000
	企业当月缴纳上月应缴未缴时：借：应交税费-未交20 000

	贷：银行存款20 000
	通常纳税人用进项留抵税额抵减欠税30 000 元时：借：应交税费-应交（进项税额）30 000（红字）贷：应交税费-未交30 000（红字）

四、“应交税费-检验调整”科目标核实
1.在税务机关对通常纳税人纳税情况进行检验后凡包含涉税账务调整，应设置“应交税费-检验调整”专门账户。

2.调账过程中和相关账户用“应交税费-检验调整”替换。

3.全部调账事项入账后，结出“应交税费-检验调整”余额，并将该余额转至“应交税费-未交”中。处理后本账户无余额。

五、应交税费-应交消费税、营业税、资源税、城建税和教育附加等

项目

计算时

缴纳时

1.和经营活动相关

借：营业税金及附加
贷：应交税费-应交（消费税、营业税、城建税、教育附加、资源税）

借：应交税费-应交（消费税、营业税、城建

税、教育附加、资源税）

贷：银行存款

2.出售属非流动资产

借：固定资产清理等科目
贷：应交税费-应交营业税等

六、“应交税费-应交企业所得税”科目标核实

项目	计算时	缴纳时
1.企业应缴纳	借：所得税费用等科目贷：应交税费-应交企业所得税	借：应交税费-应交企业所得税贷：银行存款等
2.企业预提代缴	借：其它应收账-境外企业等贷：应交税费-应交企业所得税	借：应交税费-应交企业所得税贷：银行存款等

七、“应交税费-应交个人所得税”科目标核实

项目	计算时	缴纳时
1.支付个人所得	借：应付职员薪酬等科目贷：应交税费-应交个人所得税	借：应交税费-应交个人所得税贷：银行存款等
2.支付红利股息	借：应付股利等科目贷：应交税费-应交个人所得税银行存款等	借：应交税费-应交个人所得税贷：银行存款等
3.独资企业及个体户	借：所得税费用等科目	借：应交税费-应交个人所得税

	贷：应交税费-应交个人所得税	贷：银行存款等
4.无偿赠予礼品	借：其它应收账等科目贷：应交税费-应交个人所得税	借：应交税费-应交个人所得税贷：银行存款等

八、应交税费-应交房产税、土地使用税、车船使用税、印花税等

项目	计算时	缴纳时
和经营活动相关	借：管理费用-税金贷：应交税费-应交（房产税、土地使用税、车船使用税、印花税）	借：应交税费-应交（房产税、土地使用税、车船使用税、印花税）贷：银行存款

九、应交税费-应交契税、车辆购置税等

项目	计算时	缴纳时
购置不动产和车辆	借：固定资产等科目贷：应交税费-应交（契税、车辆购置税）	借：应交税费-应交（房契税、车辆购置税）贷：银行存款