会计集中核算模板

会计集中核实:你钱我看着花

--河南省焦作市推行会计集中核实历程回顾和经验总结

翻开中国会计改革和发展历史画卷,回望十年前中国,“会计委派”无疑是不可忽略一笔。即使以后发展历经波折,但作为当初会计界关键词,“会计委派”一度引发理论界和实务界广泛关注和深入研讨,也一度在部分地方和部门试点推行。河南省焦作市就是在1998年实施建账监管基础上,开始研究制订并组织实施会计委派制工作。在总结完善部分县（市）试点经验基础上,从3月开始,焦作市全方面开启会计集中核实工作。十年一剑,在近十年时间里,焦作市会计集中核实工作怎样得以坚持,取得了怎样成效,积累了哪些经验……带着这些问题,本刊记者采访了主持这项改革焦作市财政局申相臣和会计集中核实中心相关负责同志。

审时度势推行改革

上世纪九十年代末,伴随中国财会改革进程不停推进,会计基础工作微弱、会计秩序混乱、 会计信息失真、 会计监督不力等问题也日益突出。同一时期,焦作市会计管理工作中也暴露出一系列问题,谈到自己深入基层、走村串户调研经历时,申深有感慨:会计信息失真,造成领导决议失误;财务混乱,造成群众信访;会计执法不严,引发财税违纪问题;会计秩序混乱,引发现象;管理手段落后,资金浪费严重;会计人员素质不高,造成账实不符、资产流失;等等。经过充足调研并对这些问题进行深入分析基础上,焦作市相关领导认识到,“管账不如管人”,改革会计管理,推行会计集中核实事关全局。

1998 年以来,围绕会计管理改革,焦作、市前后出台了《焦作市建账监管措施》、 《相 财政部门和相关部门配合,共同制订并前后出台了《焦作市建账监管措关在全市实施会计委派制度意见》。

施具体实施细则》、《焦作市会计委派制实施措施（试行）》、《委派会计人员管理措施》、 《委派会计工作纪律》等配套措施和方法,使焦作市会计委派制度一开始实施,就建立在依法理财,明确,制度健全,管理严格,政令通畅基础上,确保了此项工作主动稳妥、健康有效地深入开展。 从1998年开始,焦作市在实施建账监管基础上,开始研究制订并组织实施会计委派制工作。1998年下六个月,前后在修武县、

孟州市、博爱县、 武陟县进行试点,为全市推行会计集中核实制度探索路子,提供经验。在总结县（市）试点经验基础上进行完善和提升,从3月3日开始,焦作市会计集中核实工作全方面开启,市直设置14个会计工作站,第一批市直230个行政机关纳入会计工作站管理。3月完成了对市本级21户国有及国有控股企业、公用机关财务总监委派。

会计集中核实关键形式

现在,焦作市已构筑起市、县、 乡、 村“四个层次”和村账乡监、乡财统管、 集中委派、 分户委派、 财务总监制“五种形式”城镇一体、衔接配套会计管理网络体系,为推进其它改革提供了可靠操作平台。会计集中核实推行实现了“财政管钱不花钱,单位花钱不见钱”。焦作市会计集中核实总体框架能够概括为“四个层次,五种形式”。

四个层次是指在村、乡镇、 县区和市直推行会计集中核实。

五种形式:即依据不一样层次、不一样部门管理关键和要求,分“村账乡监”、“乡财统管”、“集中委派”、“分户委派”、“财务总监制”等五种会计委派形式。其中:
“村账乡监”,就是在乡镇财政所设置会计工作站,将所辖行政村财务收支统一纳入乡镇会计工作站管理,由乡镇会计工作站核实并监督行政村账务,并实施村民理财小组民主理财和村财务公开制度。截至现在,全市共有1829 个行政村实施了“村账乡监”,占全市行政村总数99%。

伴随经济社会不停发展和改革深入深化,农村集体资金、资产、 资源成为农民群众十分关注热点、 焦点问题,也成为农村基层干部产生违纪违法问题易发、多发部位。 各县（市）区在实施“村账乡监”基础上,推行“三资”（即资金、资产、 资源）代理,在“三资”全部权、使用权、 收益权不变前提下,对各村资金、资产、 资源实施代理服务。 从单纯资金管理延伸到资产、资源管理。 从加强行政村财务管理延伸到加强对村民小组财务管理。根本处理村级资金向组级资金转移逃避监管问题,使组级资金管理规范化、制度化,改变了组级资金管理混乱无人监管现象,有效预防村组干部贪污问题发生。

“乡财统管”,就是将乡镇所属行政机关会计工作由乡镇会计工作站集中管理,取消原单位会计,实施

报账制。

“集中委派”,就是在县区、市级对会计业务相同单位,经过设置会计工作站,集中委派会计人员,管理若干个行政机关会计工作。

“分户委派”,就是对经营性强、会计业务量大机关、 国有企业、 国有控股企业和关键项目,分单位或项目委派专员管理会计工作。

“财务总监制”,就是对市属大型企业、国有控股企业、 中型骨干企业、 关键城市公用企业和和人民群众生活亲密相关行业,由向其派驻财务总监,对其财务活动进行全方位监控。3月,市直“财务总监制”工作开始实施,伴随国有资产管理变革,财务总监工作整体移交国有资产管理监督部门。

坚持标准规范管理

在推行会计委派过程中,焦作市一直遵照七项标准:一是脱离标准。将委派会计人事、 工资关系从原单位脱离出来,由专门职能部门实施集中管理,解除会计人员和单位依附关系。二是“三权”不变标准。坚持行政机关资金全部权、使用权、 审批权不变,确保了行政机关正当权益。三是控制标准。 委派会计坚持多步骤制约和监督提前介入,全方位、全过程、 全天候地监控单位应缴财政资金立即、完整和单位使用财政资金流向、 流量及流速。 四是效率标准。利用现代化信息处理手段,提升会计工作效率,节省大量会计人员,节省行政成本,为机构改革发明条件。五是公平标准。 统一行政机关人、 车、 会、话等消费性支出和奖金、 补助、 补助等福利性支出标准,遏止“不均”、相互攀比现象。 六是互动标准。 会计委派和国库管理制度改革、采购、 收支两条线、 部门预算、财政资金绩效评价和强化财政监督紧密结合,形成互为补充、联动推进态势。 七是防范风险标准。 经过会计委派实施,把分散在各行政机关资金集中起来管理,一旦地方金融和经济风险转化为财政风险时,有能力立即筹集资金,应对风险。

同时,为加强管理,在内部规范上,关键抓四个方面:一是规范工作人员行为,树立服务意识,要求会计工作站人员立足服务单位,坚持廉洁自律“三条禁令”,提升服务效率。二是规范业务学习,加强思想教育,

提升委派会计整体素质。三是规范岗位职责。 实施岗位职责分离,实施内部岗位牵制和会计工作站和预算单位相互牵制,多步骤制约,确保资金安全。四是规范会计信息处理手段。 7月,会计工作站即实现了会计电算化,1月对会计集中核实系统进行了更新换代,更换为网络版财务核实软件,实现了实时为财经沙盘提供行政机关财务数据,满足了不一样层次需求。

在外部规范上,关键抓八个方面:一是规范报账。各行政机关设置报账员,对会计站实施报账制。二是规范票据。 严格收支票据管理,杜绝“小金库”和胡支乱花现象。三是严格收支两条线管理,堵塞拖欠、截留、坐支、 挪用等现象。 四是强化采购资金管理。会计工作站根据采购目录严格把关,对逃 五是规范支出标准。会计工作站根据要求控制单位会议费、避采购自行采购行为给予阻止,不准入账。

招待费、燃修费等支出,规范单位各项奖金、补助发放。 六是规范会计信息数据口径,确保了会计信息真实性、立即性。 七是加强现金管理。 遏制了白条抵库、个人长久占用等违规现象。 八是加强专题资金管理。会计站充足发挥财政监督“前哨”作用,对财政安排专题资金严格监督使用,杜绝经费挤占专题资金现象。

正确处理关系以改革促发展

实施会计集中核实以后,会计管理格局发生了根本性改变,对会计和会计工作管理由“单户”变成“集中”,由“分散型管理”变成“紧密型管理”,由“指导型”变成了“领导型”,由“业务管理”变成了“全方面管理”,由“单纯经济管理”变成了“政治经济反腐倡廉综合管理”,需要处理会计管理机构和其所负担任务不相适应问题,为会计集中核实日常管理提供组织确保。在设置专门机构来推行这项职责前提下,焦作市还妥善处理了会计集中核实和其它各项改革关系,形成联动效应。

（一）和部门预算关系。对预算单位进行核实和监督,部门预算是基础,严格实施部门预算,严禁公用经费挤占项目经费及项目经费混用等现象,从而有效增强了预算约束力。同时,从核实和监督中搜集、汇总、 分析经济数据,从中发觉和总结规律性、普遍性问题,立即向预算编制部门进行反馈,为深入提升预算编制科学性、正确性提供第一手资料。

（二）和国库集中支付关系。国库集中支付和会计集中核实二者在制度磨合过程中,亲密联络,实现了有效衔接,发挥了财政改革组合效应。但会计集中核实和国库集中支付因为改革出发点不一样,二者各有侧重,并经过不一样角度,取长补短,相互支持。

就工作职责上来说,会计集中核实关键在于规范会计行为和强化监督有效性上,着眼于微观经济业务处理,经过对经济活动正确反应和有效监督,杜绝胡花乱用和铺张浪费,提升资金使用效益;国库集中支付关键在建立单一账户体系和实现统一拨付上。

会计集中核实管理对象是各级党政机关、社会团体、 行政机关、 行政村等,国库集中支付管理对象是各级党政机关和行政机关。在管理范围上二者存在差异,首先管理对象全部有机关,不过机关工作属性复杂,有些机关代行了部分行政职能,有些机关在改革过程中要进入市场,参与竞争。工作属性差异决定这些单位经费起源渠道不一样,不一定和国库集中支付发生财政性资金拨付关系,所以无法纳入国库集中支付管理范围;但这些机关又是国有资产使用者,对其加强会计核实和监督,能够有效地预防国有资产流失,提升国有资产使用效益。其次,对于占全国70%以上人口乡镇、行政村财政管理和监督,促进农村社会稳定和经济发展,需要靠深化会计集中核实改革来实现。

从操作程序上,会计集中核实是一个由下而上过程,经过对单位资金支付、经营决议核实和监督,为管理部门反馈有效会计信息;国库集中支付是一个由上而下过程,依据部门预算有计划地对预算单位拨付财政资金。会计集中核实围绕单位收支结算、 经营管理和经营决议,设置对应会计核实岗位,确定业务处理步骤,加强内部牵制,强化财务监督,实施凭证审核、会计核实、 业务监督、 信息反馈、 档案管理等操作程序,形成“收支两条线路”、“管理一个渠道”运作形式;国库集中支付围绕部门预算,在操作上完成预算分配,审查及确定支付申请,经过联行清算系统拨付预算单位三个程序,形成“收入一个口进”、“支出一个漏斗”运作形式。但不管是由下而上还是由上而下,会计集中核实和国库集中支付在业务层面实现了有效对接,在部门预算编制、会计核实和监督、 预算实施监督、 年底决算编报等方面形成了横向配合、纵向联络、 点线结合有机操作体系。

焦作市在改革实践中认识到,会计集中核实和国库集中支付是财政管理“金币”一体两面。假如将二者作为两项财政改革方法,忽略其在会计核实监督和财政资金管理方面发挥不一样作用,割裂其内在联络单独强调其中一点,肯定会造成财政管理上“缺位”和“越位”,使整个财政资金管理链条断裂。国库集中支付和会计集中核实应强化联络机制,互动机制,相互促进,实现双赢。

（三）和单位财务管理、资产管理关系。 会计工作站和预算单位是服务和被服务、监督和被监督关系。 会计集中核实是单位财务管理、资产管理参与者和监督者。 首先,应主动为单位理好财充当参谋、助手,帮助“当家人”不停规范财务行为,建立健全各项财务管理制度,提升预算单位财务管理水平,推进会计工作良性发展。其次,会计集中核实经过对固定资产价值管理实现对实物有效管理。配合资产管理部门,对资产实施动态管理,实时反应预算单位固定资产增减情况,深入完善固定资产管理,确保国有资产不流失,实现保值增值。

（四）和内部审计关系。各会计工作站工作质量首先经过内部审计进行监督检验,立即发觉存在问题,立即进行更正,起到补充监督作用。要求委派会计主动配合内部审计部门,当好审计监督“延伸线”,当好财政资金“守护神”,当好内部审计“责任人”,当好社会审计“公证人”。

因地制宜稳健推行

众所周知,会计委派工作即使在很多地方进行试点,但也碰到了重重困难和阻力,所以没有得到广泛推行,而焦作市会计集中核实工作何以能坚持近十年？谈到这十多年改革历程,申不止一次提到“不唯上,不唯书”,强调在学习外来优异经验同时,更关键是要从实际出发,符合焦作现实情况,因地制宜选择会计集中核实具体形式,精心操作,稳健推行,切忌“一刀切”、“一阵风”。同时,时刻预防一个倾向掩盖另一个倾向,使会计集中核实能够适应市场经济需要,经得起时间和实践检验。总结焦作近十年经验,能够简明归纳为以下方面:
（一）坚持“三权”不变标准。“集中不是集权”。对于预算单位会计集中核实在坚持“三权不变”标准下进行,即预算编制程序不变,资金全部权、使用权、 审批权不变,财务自主权不变。而对于村级组

织实施“村财乡监”是在坚持“三权不变”和“三个确保”标准下进行,即村级集体资产全部权不变、集体资金使用权不变、 集体财务审批权不变;确保村级集体资产不被平调、挪用和侵占,确保村委会对集体资产支配权,确保村委会对集体资产管理权。坚持“三权”不变标准,明确了会计集中核实机构和预算单位、村级组织职权范围,确保了预算单位和村级组织正当权益,打消其顾虑,有利于会计集中核实工作平稳推进,顺利实施。

（二）切实确保资金安全管理。资金安全是会计集中核实生命线,为此,建立健全会计站内部牵制、会计站和预算单位相互牵制、 重大事项汇报等多个方法,切实确保资金安全管理,使各会计工作站资金安全率达成100%,确保了会计集中核实安全性和有效性。各会计工作站严格根据每十二个月年初市财政预算编制部门批复各预算单位部门预算,加强预算实施监督。在核实上,实施项目单独核实,严禁公用经费挤占项目经费及项目经费混用现象,增强了预算刚性约束力,提升了会计核实精细化、明晰化。 结合各单位实际情况,定时向预算单位编制、报送简明实用财务报表,对预算单位财务运行情况进行分析,帮助预算单位发觉财务管理中不足,健全财务管理制度,提升资金使用效益。

（三）做到服务和监督并重。多年来,牢靠树立服务和监督宗旨,寓监督于服务之中。在搞好会计核实和财务监督基础上,主动创新服务方法,开展“千方百计理好财,我为当家人服务”活动,每三个月走访一遍所服务预算单位,主动征求意见和提议,立即改善工作。依据各单位实际情况,制作简明实用财务报表,并定时召开预算单位财务运行情况分析会,为单位领导决议提供信息。同时,对各预算单位业务招待费、车辆燃修费、 会议费等“三费”支出实施预警管理,控制支出规模,节省财政资金。良好服务赢得了预算单位广泛好评,提升了会计集中核实工作在社会公众中著名度和公信力。

（四）确保会计基础工作规范化。认真落实实施财政部《会计基础工作规范化管理措施》、《河南省会计基础工作规范》及焦作市财政局《相关深入加强会计基础工作规范化管理通知》等,不停规范完善会计基础工作,确保了会计工作质量。

（五）加强会计委派队伍建设。对此,申尤其强调,“再好制度要靠人来实施”,要对委派会计人

员严格管理,建立“公开、平等、 竞争、 择优”选人用人机制,形成良好用人导向。所以,一直把队伍建设摆在关键位置,经过开展“内强素质、外树形象”等活动形成“人人学、天天学”气氛,不停提升会计委派队伍素质,努力打造一支业务精湛、作风优良、 能征善战、 廉洁自律会计委派队伍。

（六）利用现代化手段,实现即时反应。利用网络版财务核实软件,实时为财政局财经沙盘提供预算单位财务数据,便于单位查阅。同时,为部门预算编制、实施提供基础性数据。

成效和思索

焦作市实施会计集中核实,使得财政资金全部“入笼”,实现了“你钱我看着花”,从上确保各项财经法律法规得到不折不扣落实落实。监督工作由事后监督变为事前、 事中、 事后全过程监督,增强了监督灵活性和有效性,从而降低了铺张浪费,实现了防治关口前移。对此,河南徐光春专门指示:焦作作法值得推广。从制度改革入手,加强反腐倡廉建设是遏制有效路径。市直实施会计委派后,行政机关主动上缴“小金库”20多个,资金近百万元。清理各行政机关白条抵库金额80万元,清理个人长久会计工作站共清理出滞留、 挤占、 挪用、 坐支非税资金2亿多元,撤销不合理账户716个。欠款100万元。

同时,提升了会计信息质量,规范了预算单位财务管理,确保了财政资金运行安全,也为财政综合改革构建了稳定操作平台。

焦作市会计集中核实改革,是否适应中国市场经济发展要求,能否促进和推进公共财政建设向更高目标跨越,还需要时间和实践检验,对于改革中出现问题也应该在改革过程中加以研究和处理。申表示,会计集中核实还需要继续深化制度改革,深入完善制度设计。只有紧紧抓住改革、 发展、 创新主旋律,时刻关注理论和实践前沿,主动适应改革开放和发展社会主义市场经济客观需要,避免固步自封、闭门造车,才能不停为改革注入新活力和动力,推进改革在正确轨道上前进。

赴焦作采访之时,正值焦作市财政局蝉联全国文明单位称号揭牌仪式举行。文明表现在何处？是文化塑造;是理念升华;更是团体提升。

地址:焦作市建设东路86号电话:(0391)3933243 (FAX) (0391) 3933243 邮编:454100

EMAIL:焦作市财政局信息中心

集中核实-基础对策

集中核实
会计集中核实制作为一个制度并非完美无缺,还存在部分问题,但关键是要结合形势和任务发展,从实际出发,不停加强会计集中核实制科学化、制度化和规范化建设。

1、转变会计职能,从核实型向管理型转化。现在会计核实中心关键工作是资金支付和会计核实,假如将会计核实中心仅仅作为一个记账机构是远远不够,更要着重预算实施信息反馈和控制。必需加强预算资金支付事前控制,在决定资金支付之前应确定是否应该支付、怎样支付,而不能到支付完了事后才来明确。核实中心工作人员在收到预算单位支付申请后应确定是否能够支付,怎样支付,然后才通知银行付款。会计核实中心发展,必需要从核实型向管理型转变,立即扭转将核实中心视作单纯核实机构观念。

2、正确处理现行开支标准和实际支出关系。 在会计集中核实实践中,现行行政机关开支标准和具体繁杂实际支出有一定差距,怎样把握好既坚持规章制度,提升资金使用效益,又实事求是地处理好实际开支报销问题,以确保单位正常业务活动开展,这是对核实中心工作人员业务素质和职业判定能力严峻考验。首先,假如对超出标准开支一律不予报销,则有可能影响各部门、各单位行政任务完成和各项事业发展;其次,统一财务制度开支标准是行政事业财务工作中正确处理事、人、 钱、 物四者之间关系关键依据和标准。假如对超出要求开支只要单位领导审批后就一律报销,这不仅违反了财务制度,放弃了会计监督,而且还可能助长不正之风和现象,最终也不利于各部门、各单位行政任务完成和各项事业发展。 所以,处理好开支标准和实际支出关系尤为关键。

3、完善内外监控制度,确保财政资金、财产物资安全。 因为财政性资金集中管理后,财政资金管理风险也大为集中,必需加强内控,建立内部制约机制,防范风险。每一笔支出全部应实施事前审核,查对金额,在确保凭

证真实、正确、 合理、 正当后,才能通知银行付款。要建立和完善大额费用审批制度、 超指标审批制度、超用款计划审批制度、 大额借款审批制度和预算单位财产物资管理制度等内控制度,明确责任。同时,会计核实中心还要主动接收外部监督,向预算单位反馈资金支付信息,和单位形成相互制约机制,接收财政内部监督部门、审计等职能部门监督,确保财政资金、单位财产物资安全。

集中核实
4、加强审计,规范行为,明确责任,防范风险。会计集中核实主体是,凭借职能是社会经济管理权和国有资产全部权。实施会计集中核实,必需加强会计人员服务意识,加强审计对会计再监督,从更高层次上去规范会计人员行为,预防其滥用权力和形成新官僚作风。会计人员离不开和钱财打交道,有着较高执法风险,只有强化风险意识,深入明确责任,加强对会计人员上岗、任期和离任前定时及不定时审计力度,才能确保会计信息质量,提升会计信息真实性,确保会计人员清正廉洁和健康成长。

5、建立远程报账系统和远程查账系统。建立远程报账系统和远程查账系统是会计核实中心电算化和网络化发展肯定选择。用现代信息技术手段来处理日常工作,建立远程报账系统,能够从根本上处理核实中心工作人员超负荷工作量。实际上,会计人员大量工作集中在凭证整理和摘要输入上,实现远程报账后只需审核和修改。工作效率提升后,能使会计人员有更多精力从事单位财务和预算管理工作。对单位而言,报销和凭证输入工作能够在几天时间里分散进行,到核实站报账时能够降低报账等候时间。整个管理步 后台之间数据资源完全共享,避免了反复劳动,骤完全自动化,单位、前台、
从而实现系统优化。建立远程查账系统,还能够依据自己单位工作特点和需求设置部分明细科目,有利于业务单位立即了解预算实施、财务收支情况,促进核实中心和单位之间会计信息交流,对财政部门实施远程预算监控、用款计划管理、 授权支付额度下达、财政收支会计核实监督检验有着关键现实意义。

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