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常用会计分录打印版样稿

来源：爱玩科技网

关键会计分录
一、短期借款： 1、发生应付账款：

1、借入短期借款：借：材料采购/库存商品/在途物资/生产成本/管理费

借：银行存款用/制造费用

贷：短期借款应交税费——应交（进项税额）

2、按月计提利息：贷：应付账款

借：财务费用

贷：应付利息

3、季末支付银行存款利息： 2、偿还应付账款：

借：财务费用应付利息借：应付账款

贷：银行存款
4、到期偿还短期借款本金：

贷：银行存款/应付票据
3、因在折扣期内付款取得现金折扣偿付应付账款时冲

借：短期借款减财务费用：

贷：银行存款借：应付账款

贷：财务费用

二、应付票据：1、开出应付票据：

借：材料采购/库存商品

银行存款
4、转销确实无法支付应付账款：借：应付账款

应交税费——应交（进项税额）贷：应付票据

贷：营业外收入——其它

银行承兑汇票手续费：

四、预收账款：

借：财务费用
1、收到预收账款：

贷：银行存款
借：银行存款

2、应付票据到期支付票款：
贷：预收账款

借：应付票据
2、收到剩下货款：

贷：银行存款
借：预收账款

3、转销无力支付银行承兑汇票票款：
贷：主营业务收入

借：应付票据
应交税费——应交（销项税额）

贷：短期借款
借：银行存款

三、应付账款：

贷：预收账款

3、预收账款不多企业，将预收款项记入“应收账款” 贷：主营业务收入
贷方应交税费——应交（销项税额）收到预付款项：借：银行存款
借：银行存款贷：应收账款
贷：应收账款
收到剩下货款：
借：应收账款

五、应付职员薪酬： 借：应付职员薪酬——非货币性福利

1、确定职员薪酬：贷：累计折旧

（1）货币性职员薪酬：
借：生产成本——基础生产车间成本（产品生产人职员资）
制造费用（车间管理人职员资）劳务成本（生产部门人职员资）管理费用（管理人职员资）
销售费用（销售人职员资）
在建工程（在建工程人职员资）研发支出（研发人职员资）
利润分配——提取职员奖励及福利基金（外商投资企业提取职员奖励及福利金）

C租赁住房等资产供职员无偿使用：
借：管理费用/生产成本/制造费用
贷：应付职员薪酬——非货币性福利

2、发放职员薪酬：
（1）支付职职员资、奖金、津贴和补助：向银行提取现金：
借：库存现金
贷：银行存款

贷：应付职员薪酬——工资/职员福利（2）非货币性职员薪酬：
A 自产产品作为非货币性福利发放给职员借：管理费用/生产成本/制造费用
贷：应付职员薪酬——非货币性福利B 将企业拥有房屋等资产无偿提供给职员使用
借：管理费用/生产成本/制造费用
贷：应付职员薪酬——非货币性福利

发放：
借：应付职员薪酬——工资
贷：库存现金
代扣代缴：
借：应付职员薪酬——工资
贷：其它应收款
（2）支付职员福利费：
借：应付职员薪酬——职员福利贷：库存现金

（3）支付工会经费、职员教育经费和缴纳贷：库存商品
社会保险费、住房公积金等企业支付租赁住房等资产供职员无偿使用借：
应付职员薪酬——工会经费/职员经费/ 所发生租金：社会保险费/住房公积金借：应付职员薪酬——非货币性薪酬贷：银行存款贷：银行存款
（4）发放非货币性福利：
企业自产产品作为福利发放给职员：
借：应付职员薪酬——非货币性福利
贷：主营业务收入
应交税费——应交（销
项税额）
借：主营业务成本

六、应交税费：（一）应交：

应交税费——应交（销项税额）

4、视同销售行为：

1、采购物资和接收应税劳务：
借：在建工程/长久股权投资/营业外支出
借：材料采购/在途物资/原材料/生产成本/制造费用/
贷：库存商品
管理费用/委托加工物资
应交税费——应交（销项税额）应交税费——应交（进项税额）
5、出口退税：
贷：银行存款/应付账款/应付票据
借：其它应收款

2、进项税额转出：贷：应交税费——应交（销项税额）

借：待处理财产损益——待处理流动资产损益/在建工 6、交纳：

程/应付职员薪酬借：应交税费——应交（已交税金）

贷：应交税费——应交（进项税额转出）贷：银行存款

库存商品/原材料小规模纳税人核实：

1、小规模纳税人购进货物：

3、销售物资或提供给税劳务：借：原材料/材料采购/在途物资

借：银行存款/应收账款/应收票据贷：银行存款

贷：主营业务收入

2、小规模纳税人销售货物：

借：银行存款
贷：主营业务收入

借：应收账款/银行存款
贷：应交税费——应交消费税

应交税费——应交
4、进口应税消费品：

（二）应交消费税：1、销售应税消费品：借：营业税金及附加

借：材料采购/固定资产/库存商品贷：应付账款/银行存款

贷：应交税费——应交消费税

2、自产自用应税消费品：

借：在建工程/固定资产/应付职员薪酬/营业外支出

贷：库存商品
（三）应交营业税：
应交税费——应交（销项税额）
1、计算应交营业税：
——应交消费税
借：营业税金及附加
3、委托加工应税消费品：
贷：应交税费——应交营业税收回委托加工物资用于继续生产应税消费品
2、销售不动产时：
借：委托加工物资
借：固定资产清理
贷：原材料
贷：应交税费——应交营业税借：委托加工物资
3、交纳营业税：
贷：应交税费——应交消费税
借：应交税费——应交营业税借：原材料
贷：银行存款
贷：委托加工物资

收回委托加工物资直接用于对外销售借：委托加工物资

（四）应交资源税：
1、对外销售应税产品应交纳资源税：

贷：原材料

借：营业税金及附加

借：委托加工物资
贷：应付账款
借：原材料
贷：委托加工物资

贷：应交税费——应交资源税2、自产自用应税产品交纳资源税：借：生产成本/制造费用
贷：应交税费——应交资源税

对应收取收托加工代收代交消费税会计处理：

3、交纳资源税：

借：应交税费——应交资源税

贷：银行存款

（五）应交城市维护建设税：

（八）应交房产税、土地使用税、车船使用税和矿产资源赔偿税：
1、计提房产税、土地使用税、车船使用税和矿产资源

1、计算应交城市建设维护税： 赔偿税

借：营业税金及附加借：管理费用

贷：应交税费——应交城市维护建设税贷：应交税费——房产税

2、交纳城市维护建设税： ——车船使用税

借：应交税费——应交城市维护建设税贷：银行存款

（六）应交教育费附加：

——矿产资源赔偿税
2、交纳房产税、土地使用税、车船使用税和矿产资源 赔偿税
借：应交税费——房产税

1、计算应交教育费附加：
借：营业税金及附加
贷：应交税费——教育费附加

——车船使用税
——矿产资源赔偿税贷：银行存款

2、交纳教育费附加：

借：应交税费——教育费附加贷：银行存款

（七）应交土地：

（九）应交个人所得税：
1、计算代扣代交职员个人所得税：借：应付职员薪酬——工资
贷：应交税费——应交个人所得税2、交纳个人所得税：

1、企业转让土地权连同地上建筑物及其附着物一并在
借：应交税费——应交个人所得税 固定资产科目核实
贷：银行存款
借：固定资产清理

贷：应交税费——应交土地

2、土地使用权在无形资产科目核实：

借：银行存款

贷：应交税费——应交土地
七、应付利息：3、交纳土地：
1、计提利息费用：借：应交税费——应交土地
借：财务费用贷：银行存款

贷：应付利息 1、取得长久借款：

2、支付利息时；借：银行存款

借：应付利息贷：长久借款——本金

贷：银行存款 2、计提利息：

借：财务费用

八、应付股利： 应付利息

1、确定应付股利或利润时：
借：利润分配——应付现金股利或利润

3、归还长久借款：
借：长久借款——本金

贷：应付股利贷：银行存款

2、支付：

借：应付股利 十一、应付债券：

贷：银行存款

九、其它应付款；

1、企业按面值发行债券：
借：银行存款
贷：应付债券——本金

1、计提应付租入包装物租金 2、计提利息：

借：管理费用借：在建工程/制造费用/财务费用/研发支出

贷：其它应付款贷：应付债券——应计利息

2、支付： 3、债券还本计息：

借：其它应付款借：应付债券——面值

贷：银行存款 ——应计利息

十、长久借款： 贷：银行存款