科目解注
（一）资产类
艾库存现金：肮是核算企业现金（备用金）增减变般动情况和结余的科目；按币种设置皑明细账，
由出纳员记账，且必须设奥置库存现金日记账。
哎银行存款：扒是核算企业银行存款账户增减变动斑情况和结余的科目；按不同银行账把户设置明
细账，由出纳员记账，且半必须设置银行存款日记账。
耙其他货币资金：扳是核算银行汇票存款、银行本票存拜款、信用卡存款、信用证等其他货矮币资
金的科目。
阿交易性金融资产：八是核算企业对外进行的具有交易性拌（赚取差价）为目的股权、债券、百基
金等短期投资性科目。
埃应收票据：拌是核算企业因销售商品，提供劳务矮，向客户收取的商业汇票（包括商八业承兑汇
票、银行承兑汇票）；按笆照票据总类设置明细账。
俺应收账款：暗是核算因销售商品提供劳务而应收鞍未收的款项，按债务人名称设置明巴细科目。
岸其他应收款：颁是核算企业除了应收票据、应收账盎款以外的其他应收、暂付的款项，背包括：
预支差旅费、支付押金和应阿收租金等。
鞍坏账准备：挨是应收账款的备抵账户。
坝预付账款：芭是核算企业因采购货物或接受劳务盎以及其他原因，按合同规定预付的胺款项，按
供货方的名称或预付费用艾的种类设置明细科目。
懊在途物资：皑核算企业购入材料物质，但尚未运柏达企业或未验收入库，按材料物资碍的品名、
种类设置明细账。
爸原材料：阿是核算企业库存材料物资的收、发瓣、存情况的账户，按材料物资的品邦名、种类
设置明细账。
矮库存商品：叭是核算企业库存产成品或商品的收艾、发、存情况的账户，按产品或商胺品品种、
规格设置明细账。
罢长期股权投资：半是核算企业对外进行的股权性质的鞍投资，期限在一年以上。
胺固定资产：唉是核算企业固定资产的增减、变化八情况的账户。该账户反映的是原价隘，也就是
原始价值。
靶累计折旧：柏是核算企业固定资产的磨损（消耗扮）价值（会计上称之为折旧）是固蔼定资产的
备抵账户。
碍（固定资产－累计折旧＝固定资产搬净值）
摆在建工程：板是核算企业自行建造或安装固定资氨产过程中的建造安装成本科目。
拔工程物资：奥是核算企业购入用于工程项目建造捌或大型设备按装的专项工程物资科耙目。
颁固定资产清理：敖是核算企业因出售、报废和毁损固翱定资产等原因，而发生清理费用或唉清理
收益。
哎无形资产：捌是核算企业专利技术、土地使用权埃、商标权、商誉等非货币性资产。
跋累计摊销隘：是无形资产的备抵账户，是核算坝无形资产的摊销账户
（二）负债类
霸短期借款：氨是核算企业向银行或其他金融机构扒借入偿还期限在一年之内的各种借版款，该科
目只核算本金不核算利息办。
把应付票据：阿是核算企业因采购货物，接受劳务翱而向客户开出的商业汇票。按照票盎据总类设
置明细科目。
败应付账款：凹是核算企业因采购货物，接受劳务挨而应付未付的款项。按债权人名称安、姓名设
置明细科目。
拜预收账款：岸是核算企业销售商品、产品或提供案劳务，按合同约定向采购方预收的皑款项。按
采购商的名称设置明细科捌目。
摆其他应付款：搬是核算企业除应付账款，应付票据挨以外其他应付暂收款项。例如：存肮入保证
金(押金)、应付的租金等唉。
搬应付职工薪酬：跋是核算企业支付给职工个人的属于扳工资总额内的各种工资、津贴以及唉为职
工支付的养老保险等福利费用半。分设若干明细科目。
肮应交税费：办是核算企业与税务部门之间，应交罢未交的各种税金。按税种分设明细啊账，如应
交、应交营业税、唉应交个人所有税、应交企业所得税艾等。
昂应付股利：摆是核算企业应付给股东的现金股利败账户。
巴应付利息：绊是核算应付利息的科目。
（三）所有者权益
笆实收资本：氨是核算企业的股东投入的资本金账板户，按公司法规定，投入资本可以把是货币、
实物和无形资产等，企业盎不得自行随意增减，如需增减，须笆经工商部门批准。
拜资本公积：拌核算企业因资本而产生的，包括资坝本溢、折价、资本汇兑差等，此科摆目可以转
增资本金。
巴盈余公积：肮是核算企业按照公司法规定，用净鞍利润提取的留待企业今后发展的基佰金。
艾本年利润：疤是核算企业当年度实现的净利润或扮净亏损（年末转入利润分配）。
矮利润分配：巴是核算企业累计的净利润分配情况碍和剩余未分配利润的账户。
（四）成本类
氨生产成本：疤是核算企业生产过程中过程成本核扮算的科目，生产成本包括直接材料拔，直接人
工和间接制造成本。按“拜基本生产成本”、“辅助生产成本般”设置二级明细科目。
背制造费用：翱是核算生产车间发生的，发生时不摆能直接归属于某个产品对象的间接澳制造成本，
是产品成本中的间接制袄造成本，月末该科目余额为零（转袄入生产成本）。
澳（五）损益类邦(其科目特点：疤期末无余额，期末全部转入本年利鞍润昂)
凹主营业务收入：傲是核算企业主营业务而产生的收入笆，该收入占企业总收入的最大比重办。
傲主营业务成本：哎因主营业务收入增加而增加的销售白成本，与主营业务收入是直接配比鞍的科
目。该科目来自于生产成本。
拜其他业务收入：唉是核算企业因其他业务而产生的收皑入。如：工业企业的出售原材料、百对外
出租和转让无形资产使用权等扮取得的收入。
扳其他业务成本：拜是核算企业因其他业务收入而产生拔的销售成本、费用和税金等，与其把他业务收入是直接配比科目。
昂营业外收入：佰是核算企业非日常活动中产生的与拜生产经营无直接关系的各项利得。拜包括：处置非流动资产的利得，受佰赠利得和盘盈利得等。
爱营业外支出：隘是核算企业非日常活动中产生的与盎生产经营无直接关系的各种损失。蔼包括捐赠支出、非常损失、罚款支出、处置非流动资产损失等
阿营业税金及附加：癌是核算企业因主营业务而产生的各版种税金，包括营业税、消费税、城拜市维护建设税和教育费附加等费用熬类税金的科目。（不含）
班销售费用：碍是核算企业为销售而发生或销售过坝程中发生的或单设销售机构或售后鞍服务网点等所有费用。包括运输费皑、包装费、广告费、展览费和专设伴销售机构的销售人员工资等
捌管理费用：笆是核算企业行政机构为组织生产经哀营而发生的各种费用。包括：董事坝会费、公司经费等
白财务费用：盎是核算企业为筹集生产经营所需资肮金而与银行或金融机构产生的借款吧费用。包括利息支出和手续费用等爸。
吧资产减值损失：俺是核算企业资产发生跌价或减值产扳生的损失，包括坏账损失、存货跌蔼价损失和固定资产减值损失等等。
斑所得税费用：芭是核算企业所得税费用的科目。
阿注：会计科目中有些虽然不需要掌胺握核算，但属于新科目，请同学们笆还是要关注，至少要能知道该科目坝的属性。如：周转材料、累计摊销摆、长期待摊费用、公允价值变动损氨益、资产减值损失等
吧特别提醒：总分类科目和明细科目啊的书写要求：
罢其他货币资金_____按存款种柏类设置明细科目；
靶如：其他货币资金_____银行啊汇票存款
_____银行本票存款
爸应收票据___按商业汇票种类设碍置明细科目，（也可以按债权人名哀称设明细科目）
半如：应收票据_____商业承兑奥汇票
阿应收账款___按债务人名称设置靶明细科目；
如：应收账款___A公司
白其他应收款___按其他应收的种皑类设置；
暗如：其他应收款_____存出保按证金
_____预支差旅费
叭预付账款___按供应商名称或预罢付款项目设置明细科目；
如：预付账款___甲企业
____预付租金
在途物资___按材料物资的品名扳规格设置明细科目；
如：在途物资___乙材料
熬原材料___按材料物资的品名规八格设置明细科目(明细特别多的，巴可设“主要材料”“辅助材料”
二哎级明细，在二级明细下设三级明细叭科目)；
俺如：原材料___主要材料（甲材霸料）
或：原材料___甲材料
熬库存商品___按产品、商品品名柏设置明细科目；
如：库存商品___A产品
蔼应付票据___按商业汇票种类设巴置明细科目；
如：应付票据___商业承兑汇票
斑应付账款___按债权人名称设置版明细科目；
如：应付账款___B公司
拔预收账款___按采购商名称设置坝明细科目；
如：预收账款___乙企业
搬其他应付款___按其他应付款种扳类设置明细科目；
如：其他应付款___存入保证金
伴应付职工薪酬___按应付种类设罢置明细科目；
爱如：应付职工薪酬___基本养老俺金
柏应交税费___按应交税金的种类阿设置明细科目；
坝如：应交税费_____应交增值扮税
_____应交个人所得税
熬生产成本___按不同生产车间分扒设二级明细；
邦如：生产成本____基本生产成癌本（甲产品）
背____辅助生产成本（机修车间芭）
阿制造费用____按不同车间设二捌级明细（按费用类别设三级明细）阿；
芭主营业务收入___按产品或商品吧品名设置明细科目；
如：主营业务收入____A产品
蔼主营业务成本___按产品或商品艾品名设置明细科目；
如：主营业务成本____A产品
绊其他业务收入___按收入种类设霸置明细科目；
如：其他业务收入___租金收入
捌其他业务成本___按成本种类设板置明细科目；
板营业外收入___按收入种类设置案明细科目；
如：营业外收入___盘盈收入
佰营业外支出___按支出种类设置扳明细科目；
如：营业外支出___捐赠支出
捌三个期间费用均按费用种类设置明按细科目；
奥不设明细科目的有：累计折旧、累蔼计摊销、所得税费用等
