1、 荣华公司2007年１月１日与另一投资者共同投资组建昌盛公司。荣华公司拥有昌盛公
司75％的股份，从2007年开始将昌盛公司纳入合并范围编制合并会计报表。 (１)荣华公司2007年5月15日从昌盛公司购进不需安装的设备一台，用于公司行政管理,设备价款191.88万元(含)以银行存款支付,于6月20日投入使用。该设备系昌盛公司生产,其生产成本为144万元。 荣华公司对该设备采用直线法计提折旧,预计使用年限为4年,预计净残值为零。 (2)荣华公司2009年6月15日变卖该设备,收到变卖价款160万元,款项已收存银行。变卖该设备时支付清理费用2万元。 要求：(１)编制荣华公司2007年度与该设备相关的合并抵销分录。 (2) 编制荣华公司2008年度与该设备相关的合并抵销分录。 (3) 编制代荣华公司2009年度与该设备相关的合并抵销分录。（荣华公司、昌盛公司均为一般纳税人） 解题思路：
2007年度抵销分录如下：
借：营业收入 10 000 贷：营业成本 1440 000 贷：固定资产——原价 200 000 借：固定资产——累计折旧 25 000 贷：管理费用 25 000 2008年度抵销分录如下：
借：未分配利润-年初 200 000 贷：固定资产——原价 200 000 借：固定资产——累计折旧 25 000 贷：未分配利润-年初 25 000
借：固定资产——累计折旧 50 000 贷：管理费用 50 000 2009年度抵销分录如下：
借：未分配利润-年初 200 000 贷：营业外收入 200 000 借：营业外收入 75 000 贷：未分配利润-年初 75 000
借：营业外收入 25 000 贷：管理费用 25 000
2、资料：2００7年8月3１日，甲公司以银行存款4０００００元购得乙公司8０％的股份，购买后两公司分别编制的资产负债表的有关项目如下（假设甲公司与乙公司属于同一控制）：项 目 甲公司 乙公司 应收账款——乙公司 8００００ 长期投资——股票投资 4０００００
资产合计 49０００００ 85００００ 应付账款——甲公司 8００００ 负债合计 １8０００００ 35００００ 所有者权益合计 3１０００００ 5０００００
要求：计算股权取得日合并资产负债表中下列各项目的金额。
(１)少数股东权益；(2)资产总额；(3)负债总额；(4)所有者权益总额(包括少数股东权益)。 参：
少数股东权益=500000×20%=100000
资产总额=4900000+850000-400000-80000=5270000 负债总额=1800000+350000-80000=2070000 所有者权益总额=3100000+100000=3200000
3、红海公司拥有乐星子公司一定的股份，乐星子公司本期净利润为24 000元，期初未分配利润为9 000元，本期提取盈余公积为3 000元，应付利润为12 000元，期末未分配利润为18 000元。根据以下不同情况，编制合并会计报表工作底稿中关于长期股权投资权益法调整和投资收益有关的抵销分录：
（1）红海公司拥有乐星子公司100％的股份。 （2）红海公司拥有乐星子公司80％的股份。 解题思路：
（1）红海公司拥有乐星子公司100％的股份 按照权益法调整
借：长期股权投资 24000
贷：投资收益 24000
当期子公司分派的现金股利或利润按照权益法作为长期投资的收回，同时冲减成本法下A公司已经确认的投资收益
借：投资收益 12000
贷：长期股权投资 12000
将母公司对子公司的投资收益与子公司本期利润分配、年末未分配利润抵消
借：投资收益 24000
未分配利润——年初 9000
贷：提取盈余公积 3000 对所有者(或股东)的分配 12000 未分配利润——年末 18000 （2）红海公司拥有乐星子公司80％的股份 按照权益法调整
借：长期股权投资 19200
贷：投资收益 19200
当期子公司分派的现金股利或利润按照权益法作为长期投资的收回，同时冲减成本法下A已经确认的投资收益
借：投资收益 9600 贷：长期股权投资 9600
将母公司对子公司的投资收益与子公司本期利润分配、年末未分配利润抵消
借：投资收益 19200
少数股东损益 4800 未分配利润——年初 9000
贷：提取盈余公积 3000 对所有者(或股东)的分配 12000 未分配利润——年末 18000
