财会研究 加强企业内部控制治理会计信息失真 广州岭南教育集团财务资产中心 胡振华 摘要：企业内部的控制系统缺乏时会计的监督，且惩罚力度不哆， 这些导致了会计信息失真的现象范围越来越广。严重危害了国家的经 济秩序和社会秩序。本文尝试从如何加强企业内部控制的角度来治理 会计信息失真的问题。 关键词：内部控制治理会计信息失真 是应该客观地进行监督。 （二）完善内部控制泰统的构建 要想使会计信息得到最有效的监督就要完善内部控制系统的构 建．每个企业都要根据企业自身的特点建立一个适合企业内部控制的 从上而下井井有条秩序分明的结构。内部控制系统的健全主要依赖于 如今我国正处于经济发展的高速时期，许多企业都得到了很好的 发展空间。由于企业内部从领导层急功近利，为了企业的所谓小利益而 主动指使会计人员弄虚作假，致使会计信息的失真。同时由于会计行业 需求的增多，对会计人员素质学历要求不高 许多会计自身素质较低， 既缺乏丰富的专业知识和熟练的业务操作能力又缺乏原则，法律意识 淡薄。不但对于某些领导的不当指示照办不误，甚至主动“出谋划策”违 纪违规。而企业内部的控制系统缺乏对会计的监督，惩罚力度也不够。 这些原因都导致了会计信息失真的现象范围越来越广，金额越来越大。 严重危害了国家的经济秩序和社会 一、从内部控制的角度看会计信息失真 内部控制，指企业为保证业务活动的有效进行，保护资产的安全和 完整。防止、发现、纠正错误与舞弊，保证会计资料的真实、合法、完整而 实施的和程序。包括控制环境、会计制度和控制程序。内部控制通 过职责划分、授权批准、财产保全、会计系统、内部审计等手段，能提高 会计信息的真实性和透明度，有利于保证会计信息的完接性和正确性， 建立和完善企业的内控制度与保证和提高会计信息质量有密切的联 系。 会计信息失真的根本原因不过是经济人以失真为手段的利益获取 过程在会计上的集中反映，会计信息失真可以划分为利益获取型失真 和非利益获取型失真。若单从内部控制的角度来看，企业会计信息出现 失真，可能存在包括但不限于以下因素：没有一个好的环境来推行内部 控制；企业管理当局对内部控制的风险认识不够；会计从业人员素质层 次不齐无法建立、推行有效的内部控制制度；没有建立有效的监督机 制。 二、从企 内部控鲥的方面治理会计信息失真 （一）曲麓企业内部拉制曲环境 １、完善利益分配，改变考核机制 许多企业的会计工作人员选择造假．制造失真的会计信息的主要 原因是处于对自身经济利益的考虑。因此要完善企业内部的利益分配， 加强考核机制的完善。才可以有效的防止会计信息造假。在利益分配的 问题上面，将国家与地方，企业与职工之间的分配关系理顺，使其合理 合法又能兼顾各方的利益。对考核制度加强改进力度，企业里面不再将 数字作为唯一的衡量标准，业绩的好换与否不能以一张纸上的数据为 唯一标准。更多以对企业长期利益贡献为考核标准。将短期的薪酬和长 期绩效奖励分开计算，以此来控制一些企业人员的短期行为，让他们意 识到公司的长远发展的重要性和与他们切身利益的关系。不再以制造 虚假的数据信息来谋求侥幸的奖励。 ２、加强审计监督。实时监控会计信息的真实性 在企业的内部建立专门的审计部门。随时监督会计信息的真实性 和有效性，这一部门的人员，应当避免受制于管理层，被内部所控制，而 １４６对经再 ： ｍ ０ ｚＩａ 企业的规模和复杂程度。企业内部系统合理而有效才能保障会计信息 的可靠性。这就关系到了一系列的调整，因次，要做到以下几点： １、完善企业内部会计控制制度 内部会计控制制度是每个企业正确贯彻执行国家会计法律、法规、 规章、制度的重要基础。对企业内部会计控制制度加强建设，对会计信 息的采集和汇总等过程以及相关环节的监督和管理力度实行全面的加 强．有利于企业及时发现会计工作中出现的问题并加以纠正，从而提高 了会计信息的真实性和可靠性，会计信息的质量有了提高，企业经济管 理活动也就得到了最真实的反映。 ２、对企业的约束机制进行强化，对企业产权进行明确 要按照现代企业制度要求，明确企业的产权。许多企业的财务管理 之所以非常混乱。就是因为这些企业的管理者未能正确认识到经营者 的财务与所有者财务的区别。使经营者和所有者的责任不明，并且缺乏 一个有效的约束机制，导致经营者不能充分履行经营，所有者的财务也 不能得到有力的保护。因此，只有明确了产权归属，才能使财务问题透 明清楚，会计信息失真的问题才能得以解决。 ３、将会计的监督作用摆在前面 首先．企业要正确认识会计监督的意义。企业的各项经济活动都应 该在会计监督下进行，这样企业才能每走一步都清楚自己是否遵守了 国家的法律，企业的行为是否在国家法律的许可下进行。其次，其他经 济部门要随时与会计部门加强联系，实现互相监督和共同监督。确保各 监督部门之间能够互相合作、互相依赖、相互协调，将经济监督的总目 标放在第一，各部门充分履行职责并且发挥各自的作用。最后，将内部 审计职能的作用充分发挥出来，一级一级地进行监督，确保每个部门的 经济活动．财务状况透明合法。 ４、加大处罚力度 对会计行为的违规进行强有力的处罚，完善与会计有关的相关法 律法规并严格地执行。一旦发现企业中有会计造假致使会计信息失真 的行为就要加以严查和处罚。在这样的强大约束下势必会让会计工作 者有所顾忌。提高会计信息的质量。从法律上规范和提高了会计信息的 真实可靠性。 （三）提高套计人Ａ取业素质 会计人员自身和企业都要注意提高对于会计工作的业务道德和业 务素质。从会计人员的方面来说，首先要认真对待自己从事的会计工 作。善于学习和改正，努力提高自己的业务能力和业务素质，然后更重 要的就是遵纪守法、诚实守信。时刻牢记自己作为会计应该遵守的道德 规范和法律规范。不要被一时的利益诱惑冲昏头脑，做出失实的会计信 息，最终不但有损了企业的形象，搅乱了市场，自己也会受到应有的惩 罚。从企业的方面来说，在选拔企业会计人员的时候要更为慎重，多方 面考察会计人员的业务素质和道德水平。在工作中。企业内部管理层以 身作则。公正透明，给会计人员作出好的榜样和指示。 财会研究 三、结束语 从而保障企业的合法发展，加强投资者的信心，维护国家的经济秩序。 参考文献： 随着我国改革开放的不断深入，市场经济的快速发展。对于会计信 息的质量以及可靠性、真实性的要求越来越高。加强和完善企业内部控 制系统对于保障会计信息的真实可靠至关重要。会计信息的真实性就 是会计信息的灵魂所在。捍卫这个灵魂是每一个企业应当负起的责任。 因为一旦失去了它。企业内部的经济秩序就会出现混乱．市场经济也无 【１】黄燕．浅谈加强企业内部控制治理会计信息失真［Ｊ】．时代金融 ２０ｏ９（４） 【２］汪忠宏．基于内部控制的会计信息失真的治理措施【Ｊ】．财会研究 ２０１２年３月上 法正常运行，的利益和投资者的利益都会受到了严重的损害。高 质量的真实的会计信息不但有利于提高企业自身的竞争力。也利于国 民经济的发展。因此，每一个企业都应该加强内部控制。提高管理水平， 【３１ｉｔ淑平．谈加强企业内部控制以及治理会计信息失真叨．财经界 ２０ｏ９（５） （上接第８２页） 对供求关系的准确评估是把握市场的关键之一。因此。在国有资产运营 的过程中要严格审核交易双方的资质和能力，充分利用律师事务所和 会计师事务所的作用，提高评估结果的准确性。 规范产权交易是国有资产合法管理的前提。规范产权交易首先要 礴认产权责任主体，其次是建立规范的运行制度，防止权利过分集中， 最后是加强产权交易的监督力度，指导产权市场有序发展，为国有资产 的交易提供透明的平台。 （三）根据一有蛋产的真型建立不同的管理 理务必从多方面进行完善，其方式主要是通过立法渠道、改革、市 场评估、规范交易等方式进行的。只有对国有资产进行科学的、严谨的、 合理的管理模式进行管理时，资产才能创造出最大利润．并可规避资产 风险等。 四、结束语 国有资产的合理、有效的管理是确保国有资产保值增值有效途径， 这对于增强国有经济的控制力有重大意义。在实际管理过程中．管理者 应当对国有资产有一个清醒的认识。结合国有资产的不同分类．以市场 国有资产包括诸多方面，主要包括经营性国有资产、资源型国有资 产。资产来源不同，所需要的管理也应当不尽相同。针对经营性国 经济特征为前提，科学地调整管理方法和模式，从而使国有资产管理发 挥其最大的作用。 参考文献： 有资产的管理可以参照资本管理；对资源型的国有资产进行管理，公共 利益应当排在经济利益之前。将管理限于资源财产权的管理。例如资源 勘探、评价的管理以及开发权等。 （日）完善一有企业的运作制度 【１】林宝志，杨淑芳．行政事业单位国有资产管理办法浅议［Ａ】．公路 交通与建设论坛．２Ｏ１０ ［２】黄淑华．加强行政事业单位国有资产管理的几点建议 ．中国农 业会计。２０１１ 完善国有企业的运作制度主要表现在对不实资产的处置．对进行 资产运作之前存在的不实资产，可以进行核销；当国有资本退出企业 【３】杨小华，张波．关于行政事业单位国有资产管理方式变革的思考 【Ｊ］．行政事业资产－９财务，２０１１ 【４】蹇光灿．高校国有资产管理的主要问题及对策研究［Ｎ】．曲靖师范 学院学报，２００７ 时，要严格进行资产评估，使评估结果更接近市场价值；对资产运作中 企业直接支付的税收和费用，也作适当的降低和调整等。 国有资产管理的目的是资产所有者创造价值，但纵观当前的国有 资产管理情况，仍然存在诸多亟待解决的问题，因此，对国有资产的管 ［５】季萍．关于完善国有资产管理的探讨咖．中国集体经济，２０１０． （上接第１４５页） （二）并购损置分析 总之，煤炭企业的战略重组及财务风险的防控体系是相当复杂，而 广泛的问题。各种风险最终都会反映到财政上来．影响到企业的资金状 况。进而影响到重组选择的方式。还可能影响重组的进程以及程度。反 过来企业的重组还可以促进经济的发展，可以更好的调整资金结构，当 然还可能造成财政损失。所以，我们在考虑重组并购时。财务风险是必 须考虑的熏要因素之一。 参考文献： 之所以会产生企业的并购是两个企业合并后会产生大于两个 企业所产生的利润。并购净利润的计算可以按一下方式： 第一步应该用并购后整体新的企业的价值减去并购前两企业加起 来的总的价值。 第二步用并购收益减去目标企业付出的溢价以及为并购产生的律 师、顾问等费用。 （三）选择合适．‘资方式。降低成本 企业并购是一次性需要大量资金的行为，尤其是煤炭企业，本身就 是投资周期长收益见效慢的企业，一次性的需要大量资金肯定会产生 【Ｉ］２建华，朱红辉．国有煤炭企业战略重组后财务管理模式探究［Ｊ］ 财会通讯，２ＯＬＯ（８） 【２］赵庚学．河南省国有煤炭企业战略重组风险分析叨煤炭经济研 究，２ｏ１３（２） 外部融资。现实中并购方选择融资工具时有两个需要考虑的问题：一是 企业本身具有的融资工具和环境是否能满足企业的融资需要。二是考 虑那种融资产生的成本最小。风险最小同时还可以优化资金结构。融资 成本产生在由于市场机制约束下的显性成本。 （四）选择曼活曲支付累道 ［３】闰凌云，王瑞华．煤炭企业并购中的财务风险探析及防范【Ｊ】煤， ２００９（２） ［４】窦颖．煤炭企业财务风险控制研究【Ｄ】山东大学，２０１２年 ［５】武军．煤炭企业财务风险内部控制体系研究【Ｄ１天津大学，２０１１ 韭 根据并购方的具体情况。可以将支付方式设计成最符合自己的组 合方式，利用现金、股权、债务等不同方式进行最合理的组合。并购方还 ［６】李尚歌．煤炭企业兼并重组与财务风险防控体系研究册煤炭经 济研究．２０１２（９） 可以利用债务方式获得更大的利益可能。还可以利用债务的税盾作用 降低成本；假如资金充足，可以以自有资金为主；假如并购方财务状况 【１７】徐建琴，薛沙．煤炭企业重组存在的财务风险及防控措施叨北 方经贸．２０１２（９） 不好，负债较多资金流动性差，则可以选择换股方式，达到最合适自己 的资金结构目的 ｐ ｔ涵赴 财经靠１４７
