（五）答案
一、单项选择题
1、正确答案：A
解析：本题考核企业所得税的扣除项目。企业发生的除企业所得税和以外的各项税金及其附加，准予在税前扣除。
2、正确答案：C
解析：本题考核企业所得税的税率。在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的非居民企业，适用的企业所得税税率为20%。
3、正确答案：C
解析：本题考核消费税的纳税期限。纳税人进口应税消费品，应当自海关填发海关进口消费税专用缴款书之日起15日内缴纳税款。
4、正确答案：D
解析：本题考核的纳税地点。固定业户到外县（市）销售货物或者应税劳务，应当向其机构所在地的主管税务机关申请开具外出经营活动税收管理证明，并向其机构所在地的主管税务机关申报纳税；未开具证明的，应当向销售地或者劳务发生地的主管税务机关申报纳税；未向销售地或者劳务发生地的主管税务机关申报纳税的，由其机构所在地
的主管税务机关补征税款。
5、正确答案：B
解析：本题考核的开具要求。已开具的存根联和登记簿应当保存5年。
6、正确答案：B
解析：本题考核的应纳税额。应缴纳的=150×17%-15=10.5（万元）。
7、正确答案：D
解析：本题考核票据的种类。在我国，《票据法》上的票据包括汇票、本票和支票。
8、正确答案：B
解析：本题考核银行结算账户管理。存款人在收到开户银行转交的初始密码之后，应到中国人民银行当地分支行或基本存款账户开户银行办理密码变更手续。
9、正确答案：C
解析：本题考核个人银行结算账户的使用。个人银行结算账户也是可以使用支票等信用工具的。
10、正确答案：D
解析：本题考核基本存款账户的相关规定。根据规定，企业法人申请开立基本存款账户的，应出具企业法人营业执照正本。
11、正确答案：A
解析：本题考核会计职业道德建设。《会计法》规定：“对认真执行本法，忠于职守，坚持原则，作出显著成绩的会计人员，给予精神的或者物质的奖励。”
12、正确答案：C
解析：本题考核会计人员违反职业道德的后果。会计人员违反职业道德，情节严重的，由财政部门吊销其会计从业资格证书。
13、正确答案：B
解析：本题考核会计人员继续教育的培训形式。会计人员继续教育培训形式包括：财政部门直接组织培训；省级以上主管部门根据行业管理需要自行组织的培训；财政部门认同的继续教育单位组织的培训；单位自行组织的业务培训、岗位培训；参加上一级别的会计专业技术资格考试、注册会计师考试等。
14、正确答案：C
解析：本题考核会计从业资格管理机构注册登记的时间。根据规定，持有会计从业资格证书的人员从事会计工作时，应当自从事会计工作之日起90日内，向会计从业资格管理机构办理注册登记。
15、正确答案：A
解析：本题考核注册会计师审计与内部审计的关系。内部审计为组织内部服务，接受总经理或董事会的领导，性较弱。注册会计师审计为需要可靠信息的第三方提供服务，不受被审计单位管理层的领导和制约，性较强，因此选项B的说法错误；内部审计是代表总经理或董事会实施的组织内部监督，是内部控制制度的重要组成部分，单位内部的组织必须接受内部审计人员的监督。注册会计师审计是以的第三方对被审计单位进行的审计，委托人可自由选择会计师事务所，因此选项C的说法错误；内部审计通常对单位内部组织采用定期或不定期审计，时间安排比较灵活；而注册会计师审计通常是定期审计，对被审计单位的财务报表审计每年一次，因此选项D的说法错误。
16、正确答案：D
解析：本题考核会计工作的监督。会计工作的监督是一种外部监督，主要是财政部门代表国家对各单位和单位中相关人员的会计行为实施的监督检查，以及对发现的违法会计行为实施的行政处罚。
17、正确答案：A
解析：本题考核财政支出的程序。根据规定，财政授权支付是指预算单位按照财政部门的授权，自行向代理银行签发支付指令，代理银行根据支付指令，在财政部门批准的预算单位的用款额度内，通过国库单一账户体系将资金支付到收款人账户。
18、正确答案：C
解析：本题考核会计法律制度中关于会计记录使用文字的规定。根据规定，在中国境内的外商投资企业，会计记录文字应当使用中文，同时可以选择一种外文。
19、正确答案：D
解析：本题考核会计账簿的登记。会计账簿应当按照连续编号的页码顺序登记。
20、正确答案：D
解析：本题考核采购的主体范围。《采购法》用于规范在我国境内进行的各级国家机关、事业单位和团体组织，使用财政性资金采购依法采购货物、工程和服务的活动。选项A中的合伙企业不符合采购的主体范围；、澳门两个特别行政区的采购不适用《采购法》，因此选项B和C不选。
二、多项选择题
1、正确答案：ACD
解析：本题考核企业所得税的纳税地点。非居民企业在中国境内设立机构、场所的，以机构、场所所在地为纳税地点；非居民企业在中国境内设立两个或两个以上机构、场所的，经税务机关审核批准，可以选择由其主要机构、场所汇总缴纳企业所得税。
2、正确答案：ABCD
解析：本题考核税务代理的法定业务范围。
3、正确答案：ABCD
解析：汇票保证的绝对必要记载事项包括：（1）表明“保证”的字样；（2）保证人名称和住所；（3）被保证人的名称；（4）保证日期；（5）保证人签章。
4、正确答案：ABC
解析：付款人在办理承兑手续时，应在汇票上记载承兑的事项包括承兑文句、承兑日期、承兑人签章。
5、正确答案：ABC
解析：本题考核支票的种类。
6、正确答案：ABCD
解析：本题考核税务登记的种类。
7、正确答案：ABCD
解析：本题考核个人银行结算账户的实际功能。题目四项均为个人银行结算账户的实际功能。
8、正确答案：ABCD
解析：本题考核个人所得税的纳税义务人。个人所得税的纳税人包括中国公民、个体
工商户、个人独资企业投资者、合伙企业合伙人，也包括外籍人员。
9、正确答案：ABC
解析：本题考核税法的构成要素。
10、正确答案：ABCD
解析：本题考核税法的构成要素。税法的构成要素一般包括征税人、纳税义务人、征税对象、税目、税率、计税依据、纳税环节、纳税期限、纳税地点、减免税、法律责任等项目。
11、正确答案：ABCD
解析：本题考核强化服务的基本要求。
12、正确答案：ABCD
解析：本题考核客观公正的基本要求。
13、正确答案：CD
解析：本题考核委托代理记账委托人的义务。
14、正确答案：ABCD
解析：本题考核会计职业道德与会计法律制度的关系。
15、正确答案：ABCD
解析：本题考核会计处理方法。各单位采用的会计处理方法，前后各期应当一致，不得随意变更；确有必要变更的，应当按国家统一的会计制度的规定变更，并将变更的原因、情况及影响在财务报告中说明。
16、正确答案：ABCD
解析：本题考核会计资料。
17、正确答案：ABCD
解析：本题考核单位依法设置账簿的规定。根据规定，单位依法设置的会计账簿包括总账、明细账、日记账、其他辅助账簿。
18、正确答案：AB
解析：本题考核原始凭证的内容。选项C、D属于记账凭证的内容。
19、正确答案：ABCD
解析：本题考核我国预算支出的形式。我国预算支出包括：（1）经济建设支出；（2）教育、科学、文化、卫生、体育等事业发展支出；（3）国家管理费用支出；（4）国防支出；（5）各项补贴支出；（6）其他支出。
20、正确答案：ABC
解析：本题考核国家预算的级次划分。我国国家预算体系包括预算、省级（省、自治区、直辖市）预算、地市级（设区的市、自治州）预算、县级（县、自治县、不设区的市、市辖区、旗）预算、乡（民族乡、镇）预算。县级以上地方的派出机关，根据本级授权进行预算管理活动，但是不作为一级预算。
三、判断题
1、正确答案：Y
解析：本题考核营业税的纳税义务发生时间。
2、正确答案：N
解析：本题考核企业所得税的税率。在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的非居民企业，适用的企业所得税税率为20%。
3、正确答案：Y
解析：本题考核营业税的征税范围。
4、正确答案：Y
解析：本题考核商业汇票的背书。背书是指收款人以转让票据权利为目的在汇票上签
章并作必要的记载所作的一种附属票据行为。
5、正确答案：Y
解析：本题考核的领购。
6、正确答案：Y
解析：本题考核扣缴义务人扣缴税款登记。
7、正确答案：N
解析：本题考核划线支票的用途。根据规定，在普通支票左上角划两条平行线的，为划线支票，划线支票只能用于转账，不能用于支取现金。
8、正确答案：N
解析：本题考核一般存款账户的使用范围。一般存款账户的使用范围包括：借款转存、借款归还、现金缴存。一般存款账户不得办理现金支取。
9、正确答案：Y
解析：本题考核税法的构成要素。
10、正确答案：N
解析：本题考核会计职业道德教育的途径。会计职业道德教育途径岗前培训中包括会计学历教育中的职业道德教育和获取会计从业资格中的职业道德教育。
11、正确答案：N
解析：本题考核会计人员工作交接的相关规定。因接替人员交接时的工作疏忽而没有发现所接会计资料在真实性、完整性方面的问题，如事后发现，仍应由移交人对会计资料的真实性、完整性负法律责任。
12、正确答案：Y
解析：本题考核会计专业技术资格。
13、正确答案：N
解析：本题考核爱岗敬业。爱岗敬业要求会计人员对一些损失浪费、违法乱纪的行为和一切不合法、不合理的业务开支，要严肃认真地对待，把好关，守好口。
14、正确答案：Y
解析：本题考核会计职业道德与会计法律制度的区别。
15、正确答案：Y
解析：本题考核财政收入直接缴库方式。
16、正确答案：Y
解析：本题考核采购中采购人的内部监督。
17、正确答案：N
解析：本题考核财务会计报告。对于不同财务会计报告的使用者来说，会计人员所编制的会计报告的编制依据应当一致。
18、正确答案：N
解析：本题考核预算的审批。乡、民族乡、镇预算的调整方案必须提请本级人民代表大会审查和批准。
19、正确答案：N
解析：本题考核会计核算的内容。债权债务是指由于过去的交易或事项所引起的单位的现有权利或义务。
20、正确答案：Y
解析：本题考核会计工作的自律管理。
四、案例分析题
1、（1）正确答案：BC
解析：本题考核会计职业道德规范。
（2）正确答案：D
解析：本题考核会计职业道德规范。
（3）正确答案：D
解析：本题考核会计职业道德规范。
（4）正确答案：ACD
解析：本题考核诚实守信的基本要求。
（5）正确答案：BCD
解析：本题考核客观公正。
2、（1）正确答案：B
解析：根据规定，一张原始凭证所列的支出需要由两个以上的单位共同负担时，应当由保存该原始凭证的单位开具“原始凭证分割单”给其他应负担的单位，而不是给复制件。
（2）正确答案：C
解析：对于保管期满单位结清的债权债务原始凭证和涉及其他未了事项的原始凭证，
不得销毁，而应当单独抽出立卷，保管到未了事项完毕时为止。
（3）正确答案：C
解析：本题考核会计档案的保管期限的规定。根据规定，会计档案的定期保管期限分为3年、5年、10年、15年和25年五类。因此最短的期限为3年。
（4）正确答案：C
解析：根据我国法律制度的规定，会计档案保管期满需要销毁的，要由本单位档案部门提出意见，会同本单位会计部门共同进行审查和鉴定，编制会计档案销毁清单，并经单位负责人在会计档案销毁清册上签字，销毁时要由单位档案部门和会计部门共同派人监销。
（5）正确答案：D
解析：根据规定，国家机关销毁会计档案时，还应当由同级财政、审计部门派人监销。
