【答案解析】XX 公司 20×7 年度因补助应确认的收益=300+120/10×3/12=303（万元）。【知识点】补助的会计处理方法
24.20×6年3月5日，XX公司开工建设一栋办公大楼，工期预计为1.5年。为筹集办公大楼后续建设所需要的资金，XX公司于20×7年1月1日向银行专门借款5000万元，借款期限为2年。年利率为7%（与实际利率相同）。借款利息按年支付，20×7年4月1日、20×7年6月1日、20×7年9月1日。XX公司使用专门借款分别支付工程进度款2000万元、1500万元、1500万元。借款资金闲置期间专门用于短期理财，共获得理财收益60万元。办公大楼于20×7年10月1日完工，达到预计可使用状态。不考虑其他因素，XX公司20×7年度应预计资本化的利息金额是（）。A.262.50万元B.202.50万元C.350.00万元D.290.00万元【参】B【答案解析】XX公司20×7年度应预计资本化的利息金额=5000×7%×9/12-60=202.5（万元）。【知识点】借款利息资本化金额的确定5.XX公司20×6年度和20×7年度归属于普通股股东的净利润分别为3510万元和4360万元，20×6年1月1日，XX公司发行在外普通股为2000万股。20×6年7月1日，XX公司按照每股12元的市场价格发行普通股500万股，20×7年4月1日，XX公司以20×6年12月31日股份总额2500万股为基数，每10股以资本公积转增股本2股。不考虑其他因素，XX公司在20×7年度利润表中列报的20×6年度的基本每股收益是（）。A.1.17元B.1.30元C.1.50元D.1.40元3【参】B【答案解析】在20×7年度利润表中列报的20×6年度的基本每股收益=3510/[（2000+500×6/12）×1.2]=1.30（元/股）。【知识点】每股收益的列报6.下列各项中，不属于借款费用的是（）。A.外币借款发生的汇兑收益B.承租人融资租赁发生的融资费用C.以咨询费的名义向银行支付的借款利息D.发行股票支付的承销商佣金及手续费【参】D【答案解析】选项D，企业发生的权益性融资费用，不属于借款费用。【知识点】借款费用的范围7.20×7年12月15日，XX公司与小东公司签订具有法律约束力的股权转让协议，将其持有子公司——小吉公司70%股权转让给小东公司。XX公司原持有小吉公司90%股权，转让完成后，XX公司将失去对小吉公司的控制，但能够服小吉公司实施重大影响。截至20×7年12月31日止。上述股权转让的交易尚未完成。假定XX公司就出售的对小吉公司投资满足持有待售类别的条件。不考虑其他因素，下列各项关于XX公司20×7年12月31日合并资产负债表列报的表述中，正确的是（）。A.对小吉公司全部资产和负债按其净额在持有待售资产或持有待售负债项目列报B.将小吉公司全部资产在持有待售资产项目列报，全部负债在持有待售负债项目列报C.将拟出售的小吉公司20%股权部分对应的净资产在持有待售资产或持有待售负债项目列报，其余小吉公司20%股权部分对应的净资产在其他流动资产或其他流动负债项目列报D.将小吉公司全部资产和负债按照其在小吉公司资产负债表中的列报形式在各个资产和负债项目分别4列报【参】B【答案解析】母公司出售部分股权，丧失对子公司控制权，但仍能施加重大影响的，应当在母公司个别报表中将拥有的子公司股权整体划分为持有待售类别，在合并财务报表中将子公司的所有资产和负债划分为持有待售类别分别进行列报。【知识点】持有待售类别的列报8.下列各项交易产生的费用中，不应计入相关资产成本或负债初始确认金额的是（）。A.外购无形资产发生的交易费用B.承租人在融资租赁中发生的初始直接费用C.合并方在非同一控制下的企业合并中发生的中介费用D.发行以摊余成本计量的公司债券时发生的交易费用【参】C【答案解析】合并方在非同一控制下的企业合并中发生的中介费用应计入管理费用。【知识点】非同一控制下企业合并的处理9.下列各项因设定受益计划产生的职工薪酬成本中，除非计入资产成本，应当计入其他综合收益的是（）。A.精算利得和损失B.结算利得或损失C.资产上限影响的利息D.计划资产的利息收益【参】A【答案解析】设定受益计划应计入其他综合收益的部分包括：（1）精算利得和损失；（2）计划资产5回报，扣除包括在设定受益计划净负债或净资产的利息净额中的金额；（3）资产上限影响的变动，扣除包括在设定受益计划净负债或净资产的利息净额中的金额。选项B、C和D应计入当期损益。【知识点】设定受益计划10.XX公司与小东公司均为一般纳税人，因小东公司无法偿还到期债券，经协商，XX公司同意小东公司以库存商品偿还其所欠全部债务。债务重组日，XX公司应收小东公司债权的账面余额为2000万元，已计提坏账准备1500万元，小东公司用于偿债商品的账面价值为480万元，公允价值为600万元，额为96万元，不考虑其他因素，XX公司因上述交易应确认的债务重组损失金额是（）。A.0万元B.-196万元C.1304万元D.196万元【参】A【答案解析】XX公司会计处理如下：借：库存商品600应交税费——应交（进项税额）96坏账准备1500贷：应收账款2000资产减值损失196XX公司因上述交易应冲减原多计提的资产减值损失的金额，并未产生债务重组损失，所以确认的债务重组损失金额（即计入营业外支出的金额）为0。【知识点】以非现金资产清偿债务的会计处理11.下列各项关于非营利组织会计处理的表述中，正确的是（）。A.捐赠收入于捐赠方做出书面承诺时确认6B.接收的劳务捐赠按照公允价值确认捐赠收入C.如果捐赠方没有提供有关凭证，受赠的非现金资产按照名义价值入账D.收到受托代理资产时确认受托代理资产，同时确认受托代理负债【参】D【答案解析】一般情况下，对于无条件捐赠，应当在捐赠收到时确认收入，对于附条件的捐赠，应当在取得捐赠资产控制权时确认收入，选项A错误；接收的劳务捐赠不予确认，但应在附注中披露，选项B错误；如果捐赠方没有提供有关凭证，受赠的非现金资产应以其公允价值作为入账价值，选项C错误。【知识点】民间非营利组织受托代理业务的核算12.20×7年2月1日，XX公司与小东公司签订了一项总额为20000万元的固定造价合同，在小东公司自由土地上为小东公司建造一栋包公楼。截至20×7年12月20日止，XX公司累计已发生成本6500万元，20×7年12月25日，经协商合同双方同意变更合同范围，附加装修办公楼的服务内容，合同价格相应增加3400万元，假定上述新增合同价款不能反映装修服务的单独售价。不考虑其他因素，下列各项关于上述合同变更会计处理的表述中，正确的是（）。A.合同变更部分作为单独合同进行会计处理B.合同变更部分作为原合同组成部分进行会计处理C.合同变更部分作为单项履约义务于完成装修时确认收入D.原合同未履约部分与合同变更部分作为新合同进行会计处理【参】B【答案解析】在合同变更日已转让商品与未转让商品之间不可明确区分的，应当将该合同变更部分作为原合同的组成部分，在合同变更日重新计算履约进度，并调整当期收入和相应成本等。【知识点】识别与客户订立的合同二、多项选择题1.下列各项中，可能调整年度所有者权益变动表中“本年年初余额”的交易或事项有（）。7A.会计变更B.前期差错更正C.因处置股权导致对被投资单位的后续计量由成本法转为权益法D.同一控制下企业合并【参】ABCD【知识点】会计变更追溯调整法的会计处理2.XX公司为房地产开发企业，下列各项具有商业实质的资产交换交易中，XX公司应当适用《企业会计准则第7号——非货币性资产交换》的规定进行会计处理的有（）。A.XX公司以其持有的乙公司5%股权换取丙公司的一块土地B.XX公司以其持有的一项专利权换取戊公司的十台机器设备C.XX公司以其一套用于经营出租的公寓换取丁公司以交易为目的的10万股股票D.XX公司以其一栋已开发完成的商品房换取巳公司的一块土地【参】ABCD【知识点】非货币性资产交换的认定3.下列各项中，能够作为公允价值套期的被套期项目有（）。A.已确认的负债B.尚未确认的确定承诺C.已确认资产的组成部分D.极可能发生的预期交易【参】ABC【答案解析】企业可以将下列单个项目、项目组合或其组成部分指定为被套期项目：（1）已确认资产或负债；（2）尚未确认的确定承诺。选项A、B和C正确。8【知识点】公允价值套期的确认和计量4.XX公司20×7年度因相关交易或事项产生以下其他综合收益：（1）以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的债务工具投资因公允价值变动形成其他综合收益3200万元；（2）按照应享有联营企业重新计量设定受益计划净负债变动的价值相应确认其他综合收益500万元；（3）对子公司的外币报表进行折算产生的其他综合收益1400万元；（4）指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债因企业自身信用风险的变动形成其他综合收益300万元。不考虑其他因素，上述其他综合收益在相关资产处置或负债终止确认时不应重分类计入当期损益的有（）。A.对子公司的外币财务报表进行折算产生的其他综合收益B.按照应享有联营企业重新计量设定受益计划净负债变动的份额应确认其他综合收益C.指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债因企业自身信用风险的变动形成的其他综合收益D.以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的债务工具投资因公允价值变动形成的其他综合收益【参】BC【答案解析】选项B，重新计量设定受益计划相关的其他综合收益以后期间不可以结转至损益；选项C，指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债因企业自身信用风险的变动形成的其他综合收益以后期间应转入留存收益。【知识点】设定受益计划5.对于在某一时点履行的履约义务，企业应当在客户取得相关商品控制权时确认收入。在判断客户是否取得商品的控制权时，企业应当考虑的迹象有（A.客户已接受该商品）。B.客户已拥有该商品的法定所有权C.客户已取得该商品所有权上的主要风险和报酬D.客户就该商品负有现时付款义务9【参】ABCD【答案解析】在判断客户是否已取得商品控制权时，企业应当考虑下列迹象：①企业就该商品享有现时收款权利，即客户就该商品负有现时付款义务；②企业已将该商品的法定所有权转移给客户，即客户已拥有该商品的法定所有权；③企业已将该商品实物转移给客户，即客户已实物占有该商品；④企业已将该商品所有权上的主要风险和报酬转移给客户，即客户已取得该商品所有权上的主要风险和报酬；⑤客户已接受该商品等。【知识点】履行每一单项履约义务时确认收入6.下列各项中，应当计入发生当期损益的有（）。A.以现金结算的股份支付形成的负债在结算前资产负债表日公允价值变动B.将分类为权益工具的金融工具重分类为金融负债时公允价值与账面价值的差额C.以摊余成本计量的金融资产重分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产时公允价值与原账面价值的差额D.自用房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时公允价值小于原账面价值的差额【参】ACD【答案解析】选项A，以现金结算的股份支付形成的负债在结算前资产负债表日公允价值变动计入公允价值变动损益；选项B，将分类为权益工具的金融工具重分类为金融负债时公允价值与账面价值的差额计入资本公积——股本溢价，不影响损益；选项C,以摊余成本计量的金融资重分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产时公允价值与原账面价值的差额计入公允价值变动损益；选项D，自用房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时公允价值小于原账面价值的差额计入公允价值变动损益。【知识点】金融资产重分类的计量8.下列各项资产中，属于货币性资产的有（）。10A.银行存款B.预付款项C.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产D.应收票据【参】AD【答案解析】货币性资产指企业持有的货币资金或将以固定或可确定的金额收取的资产。选项B和C，属于非货币性资产。【知识点】非货币性资产的概念9.下列各项中，不应作为合同履约成本确认为合同资产的有（A.为取得合同发生但预期能够收回的增量成本B.为组织和管理企业生产经营发生的但非由客户承担的管理费用C.无法在尚未履行的与已履行（或已部分履行）的履约义务之间区分的支出D.为履行合同发生的非正常消耗的直接材料、直接人工和制造费用【参】BCD【答案解析】企业为履约合同发生的成本，不属于其他企业会计准则规范范围且同时满足下列条件的，应当作为合同履约成本确认为一项资产：①该成本与一份当前或预期取得的合同直接相关，包括直接人工、直接材料、制造费用（类似费用）、明确由客户承担的成本以及仅因该合同而发生的其他成本；②该成本增加了企业未来用于履行履约义务的资源；③该成本预期能够收回。【提示】下列支出在实际发生时，应计入当期损益：①管理费用；②非正常消耗的直接材料、直接人工和制造费用（或类似费用），这些支出为履行合同发生，但未反应在合同价格中；③与履约义务中已履行部分相关的支出；④无法在尚未履行的与已履行的履约义务之间区分的相关支出。【知识点】合同履约成本11）。10.根据《企业会计准则第13号——或有事项》的规定，重组是指企业制定和控制的，将显著改变企业组织形式、经营范围或经营方式的计划实施行为。下列各项中，符合上述重组定义的交易或事项有（）。A.出售企业的部分业务B.对于组织结构进行较大调整C.营业活动从一个国家迁移到其他国家D.为扩大业务链条购买数家子公司【参】ABC【解析】属于重组的事项主要包括：（1）出售或终止企业的部分业务；（2）对企业的组织结构进行较大调整；（3）关闭企业的部分营业场所，或将营业活动由一个国家或地区迁移到其他国家或地区。【知识点】重组义务三、计算分析题1.（本小题10分。）甲，公司是一家投资控股型的上市公司。拥有从事各种不同业务的子公司(1)XX公司的子公司——乙公司是一家建筑承包商,专门从事办公楼设计和建造业务。20×7年2月1日,乙公司与戊公司签订办公楼建造合同,按照戊公司的特定要求在戊公司的土地上建造一栋办公楼。根据合同的约定,建造该办公楼的价格为8000万元,乙公司分三次收取款项,分别于合同签订日、完工进度达到50%、竣工验收日收取合同造价的20%、30%、50%。工程于20×7年2月开工,预计于20×9年底完工。乙公司预计建造上述办公楼的总成本为6500万元,截至20×7年12月31日止,乙公司累计实际发生的成本为3900万元。乙公司按照累计实际发生的成本占预计总成本的比例确定履约进度。(2)XX公司的子公司——丙公司是一家生产通信设备的公司。20×7年1月1日,丙公司与己公司签订专利许可合同，许可己公司在5年内使用自己的专利技术生产A产品。根据合同的约定,丙公司每年向己公司收取由两部分金额组成的专利技术许可费,一是固定金额200万元,于每年末收取；二是按照己公司A产品销售额的2%计算的提成,于第二年初收取。根据以往年度的经验和做法,丙公司可合理预期不会实施12对该专利技术产生重大影响的活动。20×7年12月31日,丙公司收到己公司支付的固定金额专利技术许可费200万元。20×7年度,己公司销售A产品80000万元。其他有关资料:第一,本题涉及的合同均符合企业会计准则关于合同的定义，均经合同各方管理层批准。第二,乙公司和丙公司估计,因向客户转让商品或提供服务而有权取得的对价很可能收回。第三,不考虑货币时间价值,不考虑税费及其他因素要求：1.资料（1），判断一公司的建造办公楼业务是属于在某一时段内履行履约义务还是属于某一时点履行履约义务，并说明理由。2.根据资料（1），计算乙公司20×7年度的合同履约进度，以及应确定的收入和成本。3.根据资料（2），判断丙公司授予知识产权许可属于在某一时段内履行履约义务还是属于某一时点履行履约义务，并说明理由。说明丙公司按照己公司A产品销售额的2%收取的提成应于何时确认收入。4.根据资料（2），编制丙公司20×7年度与收入确认相关的会计分录。【参】（1）乙公司的建造办公楼业务属于在某一时段内履行的履约义务。理由：按照戊公司的特定要求在戊公司的土地上建造一栋办公楼,满足“客户能够控制企业履约过程中在建的商品”。【知识点】履行每一单项履约义务时确认收入（2）乙公司20×7年度的合同履约进度=3900/6500×100%=60%应确认的收入=8000×60%=4800（万元）；确认的成本=6500×60%=3900（万元）。【知识点】将交易价格分摊至各单项履约义务（3）丙公司授予知识产权许可属于在某一时点履行履约义务。13理由：丙公司可合理预期不会实施对该专利技术产生重大影响的活动，应当作为在某一时点履行的履约义务。企业向客户授予知识产权许可，并约定按客户实际销售或使用情况收取特许权使用费的，应当在下列两项孰晚的时点确认收入：第一，客户后续销售或使用行为实际发生；第二，企业履行相关履约义务。即丙公司按照己公司A产品销售额的2%收取的提成应于20×7年12月31日确认收入。【知识点】履行每一单项履约义务时确认收入（4）20×7年1月1日借：应收账款200贷：主营业务收入20020×7年12月31日借：银行存款200贷：应收账款200借：应收账款1600（80000×2%）贷：主营业务收入1600【知识点】将交易价格分摊至各单项履约义务2.20×7年7月10日，XX公司与小东公司签订股权转让合同，以2600万元的价格受让小东公司所持小吉公司2%股权。同日，XX公司向小东公司支付股权转让款2600万元；小吉公司的股东变更手续办理完成。受让小吉公司股权后，XX公司将其指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。20×7年8月5日，XX公司从二级市场购入高小吉公司发行在外的股票100万股（占高小吉公司发行在外有表决权股份的1%），支付价款2200万元，另支付交易费用1万元。根据高小吉公司股票的合同现金流量特征及管理高小吉公司股票的业务模式，XX公司持购入的高小吉公司股票作为以公允价值计14量且其变动计入当期收益的金融资产核算。20×7年12月31日，XX公司所持上述小吉公司股权的公允价值为2800万元，所持上述东小吉公司股票的公允价值为2700万元。20×8年5月6日，小吉公司股东会批准利润公配方案，向全体股东共计分配现金股利600万元，20×8年7月12日，XX公司收到小吉公司分配的股利10万元。20×8年12月31日，XX公司所持上述小吉公司股权的公允价值为3200万元。所持上述东小吉公司股票的公允价值为2400万元。20×9年9月6日，XX公司将所持小吉公司2%股权予以转让，取得款项3300万元，20×9年12月4日，XX公司将所持上述高小吉公司股票全部出售，取得款项2450万元。其他有关资料，（1）XX公司对小吉公司和高小吉公司不具有控制、共同控制或重大影响。（2）XX公司按实际净利润的10%计提法定盈余公积，不计提任意盈余公积。（3）不考虑税费及其他因素。要求：（1）根据上述资料，编制XX公司与购入、持有及处置小吉公司股权相关的全部会计记录。（2）根据上述资料，编制XX公司与购入、持有处置高小吉公司股权相关的全部会计记录。（3）根据上述资料，计算XX公司处置所持小吉公司股权及高小吉公司股票对其20×9年度净利润和20×9年12月31日所有者权益的影响。【参】（1）20×7年7月10日借：其他权益工具投资——成本2600贷：银行存款260020×7年12月31日15借：其他权益工具——公允价值变动200贷:其他综合收益20020×8年5月6日借：应收股利10贷：投资收益1020×8年7月2日借：银行存款10贷：应收股利1020×8年12月31日借：其他权益工具投资——公允价值变动400贷:其他综合收益40020×9年9月5日借：银行存款3300贷：其他权益工具投资——成本2600——公允价值变动600盈余公积10利润分配——未分配利润90借：其他综合收益600贷：盈余公积60利润分配——未分配利润540【知识点】以公允价值进行后续计量的金融资产的会计处理（2）1620×7年8月5日借：交易性金融资产——成本2200投资收益1贷：银行存款220120×7年12月31日借：交易性金融资产——公允价值变动500贷：公允价值变动损益50020×8年12月31日借：公允价值变动损益300贷：交易性金融资产——公允价值变动30020×9年12月4日借：银行存款2450贷：交易性金融资产——成本2200——公允价值变动200投资收益50借：公允价值变动损益200贷：投资收益200【知识点】以公允价值进行后续计量的金融资产的会计处理（3）对20×9年净利润的影响金额为50万元，对所有者权益的影响金额=100+50=150（万元）。【知识点】以公允价值进行后续计量的金融资产的会计处理四、综合题171.XX公司为一上市集团公司,持有小东公司80%股权,对其具有控制权;持有小吉公司30%股权,能对其实施重大影响。20X6年及20X7年发生的相关交易或事项如下；（1）20x6年6月8日，XX公司将生产的一批汽车销售给小东公司,销售价格为600万元,汽车已交付小东公司,款项尚未收取。该批汽车的成本为480万元，20X6年12月31日，XX公司对尚未收回的上述款项计提坏账准备30万元，20X7年9月2日，XX公司收到小东公司支付的上述款项600万元，小东公司将上述购入的汽车，作为行政管理部门的固定资产于当月投入使用，该批汽车采用年限平均法计提折旧，预计使用6年，预计无净残值。（2）20X6年7月13日，小吉公司将成本为400万元的商品以500万元的价格出售给XX公司，货物已交付，款项已收取，XX公司将上述购入的商品向集团外单位出售，其中50%商品在20X6年售完，其余50%商品的在20x7年售完。在小吉公司个别财务报表上，20X6年度实际的净利润为3000万元；20X7年度实际的净利润为3500万元。（3）20X6年8月1日，XX公司以9000万元的价格从非关联方购买高小吉公司70%股权，款项已用银行存款支付，高小吉公司股东的工商变更登记手续已办理完成。购买日高小吉公司可辨认净资产的公允价值为12000万元（含原未确认的无形资产公允价值1200万元）除原未确认的无形资产外，其余各项可辨认资产、负债的公允价值与账面价值相同。上述无形资产系一项商标权，采用直线法摊销，预计使用10年，预计无残值，XX公司根据企业会计准则的规定将购买日确定为20X6年8月1日。高小吉公司20X6年8月1日个别资产负债表中列报的货币资金为3500万元（全部为现金流量表中所定义的现金），列报的所有者权益总额为10800万元，其中实收资本为10000万元，盈余公积为80万元，未分配利润为720万元，在高小吉公司个别利润表中，20X6年8月1日起至12月31日止期间实际净利润180万元，20X7年度实际净利润400万元。（4）20X7年1月1日，XX公司将专门用于出租办公楼租赁给小东公司使用，租赁期为5年，租赁期开始日为20X7年1月1日，年租金为50万元，于每年末支付，出租时，该办公楼的成本为60018万元，已计提折旧400万元，XX公司对上述办公楼采用年限平均法计提折旧，预计使用30年，预计无净残值。小东公司将上述租入的办公楼专门用于行政管理部门办公，20X7年12月31日，小东公司向XX公司支付每年租金50万元。其他有关资料：第一，本题所涉销售或购买的价格是公允的，20X6年以前，XX公司与子公司以及子公司相互之间无集团内部交易，XX公司及其子公司与联营企业无关联方交易。第二，XX公司及其子公司按照净利润的10%计提法定盈利公积，不计提任意盈余公积。第三，XX公司及其子公司，联营企业在其个别财务报表中已按照企业会计准则的规定对上述交易或事项分别进行了会计处理。第四，不考虑税费及其他因素要求一，根据资料（2）计算XX公司在20X6年和20X7年个别财务报表中应确认的投资收益。要求二，根据资料（3），计算XX公司购买高小吉公司的股权产生的商誉。要求三，根据资料（3），说明XX公司支付的现金在20X6年度合并现金流量表中列报的项目名称，并计算该列报项目的金额要求四，根据资料（4），说明XX公司租赁给小东公司的办公楼在20X7年12月31日合并资产负债表中列报的项目名称，并陈述理由。要求五，根据上述资料，说明XX公司在其20X6年度合并财务报表中应披露的关联方名称。分别不同类别的关联方简述应披露的关联方信息。要求六，根据上述资料，编制与XX公司20X7年度合并资产负债表和合并利润表相关的调整分录和抵消分录。19【参】（1）XX公司20×6年个别报表中应确认投资收益=[3000-（500-400）×（1-50%）]×30%=885（万元）；XX公司20×7年个别报表中应确认投资收益=[3500+（500-400）×50%）]×30%=1065（万元）。【知识点】内部交易对权益法核算确认投资收益的影响原理（2）XX公司购买高小吉公司股权应确认商誉=9000-12000×70%=600（万元）。【知识点】非同一控制下企业合并的处理（3）XX公司支付的现金在20×6年度合并现金流量表中列报的项目名称为“取得子公司及其他营业单位支付的现金净额”。“取得子公司及其他营业单位支付的现金净额”项目列报金=9000-3500=5500（万元）。【知识点】编制合并现金流量表需要抵销的项目（4）XX公司租赁给小东公司的办公楼在20×7年12月31日的合并资产负债表中列报项目名称为“固定资产”。理由：母子公司之间内部交易抵销，视同交易从未发生，即合并报表角度将XX公司租赁的办公楼由投资性房地产还原为固定资产，所以XX公司租赁给小东公司的办公楼在20×7年12月31日的合并资产负债表中应列报在“固定资产”项目。【知识点】内部固定资产交易当期的合并处理（5）XX公司在20×6年度合并财务报表中应披露的关联方为小东公司、小吉公司和高小吉公司。小东公司和高小吉公司：小东公司和高小吉公司为XX公司的子公司，对外提供合并财务报表的，对于已经包括在合并范围内各企业之间的交易不予披露，即因母子公司之间内部交易在合并财务报表中已经抵销，无需披露XX公司与小东公司和高小吉公司之间的内部交易。小吉公司：20应披露其关联方关系性质（小吉公司为XX公司的联营企业）、交易类型（小吉公司向XX公司销售商品）及交易要素（商品交易价格为500万元）。【知识点】关联方的披露（6）XX公司20×7年合并报表与小东公司股权相关调整抵销分录如下：①XX公司与小东公司内部商品交易的抵销借：年初未分配利润120贷：固定资产120借：年初未分配利润10[（600-480）/6×6/12]贷：固定资产10借：管理费用20[（600-480）/6]贷：固定资产20②XX公司与小东公司内部债权债务的抵销借：应收账款30贷：年初未分配利润30借：资产减值损失30贷：应收账款30③XX公司与小东公司内部租赁交易的抵销借：固定资产200贷：投资性房地产200借：投资性房地产20贷：营业成本20借：管理费用20贷：固定资产20借：营业收入5021贷：管理费用50XX公司20×7年合并报表与高小吉公司股权相关调整抵销分录如下：①对高小吉公司未确认无形资产的调整借：无形资产1200贷：资本公积1200借：年初未分配利润50（1200/10×5/12）管理费用120（1200/10）贷：无形资产170②长期股权投资按照权益法进行调整借：长期股权投资287贷：年初未分配利润91[（180-50）×70%]投资收益196[（400-120）×70%]③抵销分录借：实收资本10000资本公积1200盈余公积138（80+180×10%+400×10%）未分配利润1072（720+180-50-180×10%+400-120-400×10%）商誉600贷：长期股权投资9287（9000+287）少数股东权益3723[（10000+1200+138+1072）×30%]借：投资收益196少数股东损益84年初未分配利润832（720+180-50-180×10%）贷：提取盈余公积40年末未分配利润1072（720+180-50-180×10%+400-120-400×10%）【知识点】非同一控制下取得子公司购买日后合并财务报表的编制.22
因篇幅问题不能全部显示，请点此查看更多更全内容
Copyright © 2019- aiwanbo.com 版权所有 赣ICP备2024042808号-3
违法及侵权请联系：TEL:199 18 7713 E-MAIL:2724546146@qq.com
本站由北京市万商天勤律师事务所王兴未律师提供法律服务