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第２期（总第６６期 Ｏ．２ｌ鲫Ｍ ＮＯ ６６Ｉ 机械管理开发 ２００２年５月 Ｍａｖ ２０＠２ ＭＥＣＨＡＮ１ＣＡＬ ＭＡＮＡＧＥＭＥＮＴ ＡＮＤ ＤＥＶＥＬＯＰＭＥＮＴ 贺银花 经伟机械（集团）有限公司 山西晋中０３０６０ 【摘要】 内部审计＾员在审计工作中击】临不同程度的审计风险，为了规避审计风险 应了解其产生的原因，并在夸后工作 中注意审计风险的有效防范，烈挺高审计工作质量 【关键词】 内部审计 审计风险 防范 【文章编号】 １００３—７７３Ｘ（２００２）０２—００１Ｉ一０２ 【中圈分类号】 Ｆ２３９ ４５ 【文献标识码】 Ａ 内部审计风险是指财务报告事实上存在重大错报 漏 报，或企业经营管理上存在的弊端，或内控制度存在重大漏 面会计棱算基础工作差，被审计单位提供的会计等有关资料 不完整、不真实．甚至故意隐匿有关资料，使审计人员取证难 度较大，若被审计单位对其财产物资、债权债务、账外费用不 洞缺陷，而内部审计人员经过审计未能发现或失察．就会提 出不正确或不恰当审计意见的可能性，从而导致审计风险 的产生。随着内部审计事业的日益发展，企业管理层越来越 认识到企业内部审计的重要性，而且要求内部审计人员在 更大的范围内实施审计监督．并要求内部审计人员承担更 进行认真清理，也使审计人员对其经营成果不能准确认定， 容易出现审计风险。 ｌ ４ 内部审计存在局限性。 内部审计不同于国家审计和社会审计，在开展审计业务 大的责任。因此内部审计人员在审计工作中应注意审计风 险的存在和有效防范 时审计手段和方式方法受主客观局限性强，当审计事项涉及 银行、供货商、销售等往来单位时，调查取证无法得到保证； 其次是内部审计人员不可能在短时间内对所有的经济事项 进行全面审查，容易出现审计疏忽和遗漏，得出结论容易出 现偏差；再次是受审计成本的制约，内部审计因无法取得充 分证据而承担风险。 １．５ 内部审计存在不完全毡互性。 １ 内部审计风险产生的原因 内部审计风险作为一种实际或潜在的危险，总是客观 存在．同时由于被审计事项动态多变．影响因素错综复杂， 因而内部审计风险具有相当的复杂多变性。在审计实务中， 审计风险不外乎源自如下几方面： Ｊ ｉ 单位领导对内部审计的认识不蟮： 内部审计主要是对本部门、车单位行使监督与服务职 能，为企业领导决策提供依据 审计时提出的意见既要符合 国家利益和，又要维护企业合法利益；既要考虑合规性， 又要注重合理性，迁要考虑企业的经营环境和实际情况。由 于内审在行政上受企业领导．业务上接收上级审计机关的指 这是内部审计风险产生的首要原因，我们许多单位设 立内部审计机构曾是迫于行政命令的规定，而非出于自身 经营管理的需要．因而内部审计机掏的设置不尽台理；同时 个别单位顿导为应付上级部门的检查，甚至要求内审人员 对一些不合法．不合规的行为进行“粉饰”，这必然会导致审 计风险的产生 ｉ．２ 内部审计人员的整率素质还不是很高。 由于我国内部审计实务工作起步较晚，内部审计理论 研究和人才培养相对滞后，审计人员知识结构单一，审计队 伍中具备政治素质和业务素质“双高”的人才迁偏少，大都 缺乏系统的专业知识和丰富的实践经验，导致内部审计人 员素质参差不齐．难以胜任新经济形势下的新任务，在开展 工作时具有较大的随意性，影响整体审计质量，使审计风险 系数增大。 Ｊ ３ 被审计单位经济活动存在复杂性和隐蔽性： 内部审计事项的复杂性和隐蔽性往往增加审计难度， 导．这种双重领导使得内审在某些方面很难擞到依法审 计 加之受部门利益、小集团利益驱动和审计职权的，其 性较弱，在很大程度上不享有处理权，最终使审计人员 承担较大审计风险 ｉ．６ 法律、法规不配垂、不完善。 内审工作不像外部审计有较为健全完善的法律可遵循， 随着社会主义市场经济的建立，各种新情况、新同题不 断出现 而法律法规不能及时与之配套完善，出现滞后现象， 使内审人员对有些同题难以认定。 ２ 内部审计风险的防范 随着审计事业的健康发展，企业管理层对内审风险问题 将日趋重视，尽管形成内审风险的因素多种多样，但是内审 人员有必要也有可能采取各种有效措施防范内部审计风险 以实现降低企业耗费，增加企业价值的重要目标 ２．１ 企业领导要重视内部审计工作。 使审计人员对事变难以做出准确判断。一方面，被审计 单位性质．经济活动事项复杂程度、内控制度强弱、管理人 员素质高低、财务状况好坏直接影响审计风险大小；另一方 作者筒卉：士 １９６８年生 １９９１年太原重型机械学院管理工程系毕业，蛭济师 维普资讯 http://www.cqvip.com
第２期（总第６６期） 机械管理开发 ２００２年５月 内部审计人员应不断创造成绩，并给企业带来利益，以 使企业领导充分认识到内部审计在改善企业经营管理厦提 高经济效益方面的重要作用，使之能在人员与经费上提供 有力的支持，对审计提出的意见予以采纳，这将有利于防范 和降低内部审计风险。 ２ ２提高内部审计人员自身素质 面对日益复杂多变的业务活动，内部审计人员应不断 提高业务水平和道德水准，严格执行科学的审计程序，保持 应有的职业谨慎态度．明确自身的职责范围，充分认识防范 和控制审计风瞳的重要性及产生审计风险的危害、在实际 工作中通过主观努力，最大限度地避免产生审计风险、减少 审计人员的风险责任损失； ２．３ 促进企业不断完善内部控制系统一 构、质量控制准则、审计工作规范、具体质量内部控制制度、 内部审计质量考核等，使审计工作和审计人员都处在这个质 量体系中，并能进行有效控制，从而达到提高审计工作质量， 减少人为风险。同时，要求被审计单位实行承诺责任制，规避 因被审计单位提供不实资料而造成的潜在审计风险； ２ ５ 严格执行审计程序； Ｍ审计任务确定、工作方案的编制、到实施审计、出具审 计报告整个工作流程必须有一套规范程序。审计人员对每一 环节都按规范的程序操作，特别是对引发审计风险的关键部 位进行严格监控 ２．６ 建立、健奎相关法规制度体系： 应制定我国内部审计基本准则、具体准则等一系列法 规，以使内部审计有法可依，规范内部审计工作，并与国际内 部审计接轨，从而有效地降低内部审计风险。 强化财务管理， 保证审计资料的真实、完整、可靠 内 审人员把对内控的评价作为贯穿其工作始终的主线，并不 断提出改进意见 要对发现的间题和提出的改进意见进行 之，要完成审计工作任务，将审计风险降低到最 『珏水平，必须在坚持审计准则的基础上，做到实、准、细、全， “实”就是实事求是，事实确凿，不带水份．切忌以推理、论证、 假设、预想代替事实；“准”就是认定问题要准，证据要准确； “细 就是工作要细心，做细致，不能粗枝大叶、草率从事； “垒”就是考虑问题要全面，定案证据要全，档案资料要全。 收稿日期２００２—０３一ｌ２ 后续审计，以降低内审风险： ２ ４ 建立内部审计质量控制制度。 为降低内部审计风险必须建立一套严密的内部审计质 量控制制度。建立和完善项目主审负责制、审计业务质量负 责制、审计质量责任追究制等内部管理制度，以保证审计工 作的高质量。另外建立一套审计质量指标体系，包括组织机 ＯＩ１ ｔｈｅ Ｒｉｓｋｓ ａｎｄ Ｐｒｅｖｅｎｔｉｏｎ ｏｆ Ｉｎｔｅｒｎａｌ Ａｕｄｉｔｉｎｇ Ｈｅ Ｙｉｎｈｕａ 【ＡｂｓｔｒａｃｔＪ Ｄｕｒｉｎｇ ｔｈｅ ｉｎｔｅｒｎａｌ ａｕｄｉｔｉｎ８ ａｕｄ［ｔｏ￣ｗｉｌｌ ｆａｃｅ ａｌｌ ｋｉｎｄ ｏｆ ａｕｄｉｔｉｎｇ ｒｉｓｋｓ Ｉｎ ｏｒｄｅｒ ｔｏ ａｖｏｉｄ ｔｈｅ ｒｉｓｋｓ ａｎｄ ｅｎｈ皿ｃｅ ｗｏｒｋｉｎｇ ｑｕａ Ｌｔｔｙ ｔｈｅ ａｕｄ Ｅｔｏ￣ｓｈｏｕｌｄ ｋｎｏｗ ａｂａｕｔ ｔｈｅ ｐｏｓｓｉｂｉｌｉｔｙ ｏｆ ｒｉｓｋｓ ａｎｄ ｔａｋｅ ｅｆｆｅｃｔｉｖｅ ｐｒｅｖｅｎｔｉｏｎ ｍ ｓ ＬＫ，ｙ ｗｏｒｋｓ Ｉｎｔｅ￣ａｌ ａｕｄｉｔｉｎｇ ＬＣＬＣ ｎｕｍｂｅｒ Ｊ瞳３９．４５ Ａｕｄｉｔｉｎｇ ｒｉｓｋ Ｐｒｅｖｅｎｔｉｏｎ Ａｒｔｉｃｌｅ ＩＤ Ｊ １００３—７７３Ｘ（２００２）０２—００１ｌ一０２ ＬＤｏｃｕｍｅｎｔ ｃｏｄｅ Ｊ Ａ ｆ上接第５面Ｊ 参考文献 ２０００（５）７—９ 【１】袁懋昶断裂力学理论及其工程应用上册重庆太学出版 ４１ 金属剪切过程力学研究进展 力学进展１９８７（２）３９—４５ 杜．１９８９ ［２］ 肖景容精密模锻机械１业出版社 锻压技术 【收稿日期２００２—０２—０７ ｆ３］棒料剪切机理 提高剪切精度的方法Ｓｔｕｄｙ ｏｎ Ｍｅｃｈａｎｉｓｍ ａｎｄ Ｃｒｏｓｓ Ｓｅｔｉｏｎ Ｑｕａｌｉｔｙ ｏｆ Ｂａｒ Ｍａｔｅｒｉａｌ ｕｎｄｅｒ Ｈｉ Ｉｔ Ｓｐｅｅｄ Ｐｒｅｃｉｓｉｏｎ Ｓｈｅａｒ Ｌｉ Ｙａｏｈｕｉ Ｌｅｉ Ｂｕｆａｎｇ Ｚｈａｎｇ Ｗｅｎｊｌｅ Ｌｉ Ｙｏｎｇｔａｎｇ 【Ａｈｅｔｒａ ｃ－ｔ Ｊ Ｐｏｉｎｔｉｎｇ ＯＵｔ…ｐｒｏｂｌｅｍｓ ａｎｄ ｄｉ ｓａｄｖａｎｔａｇｅｓ ｅｘｉｓｔｅｄ ｉｎ ｔｈｅ ｐｍｃ￣ｓ ｏｆ ｓｈｅａｆｉｎｇ ａｎｄ ｂａｉｌｉｎｇ ｔｈｅ ｍ￣ｏｈａｎｉｓｍ ｏｆ ｂａｒ ｎ｛ ｓｐｅｅｄ ｐｒ￣ｉｓｉｏｎ ｓｈｅａｒｉｎｇ ｉｓ ｄ￣ｐ［ｙ ａｎａｌｙｚｅｄ ｃｏｍｂｉｎｉｎｇ ｗｉｔｈ ｔｈｅ ｔｈｅｏｒｙ ｏｆ ｎｕｌｌｌｅａｂｉｌｉｔｙ ｄ￣ａｇ￣ａｎｄ ｂｒｅａｋ．Ｔｈｅ ｉｎｆｌｕｅ￣ｅ ｒｕｌｅ ０ｆ ｓｐｅｅｄ ａｎｄ ｓｔｒ ｓ ｔｏ ｔｈｅ ｑｕａｌｉｔｙ ｏｆ ｓｈｅａｆｉｎｇ￣ｕｒｎｃｅ ｉｉｓ ｄｉｓｃｕｓｓｅｄ ｍａｉｎｌｙ Ｉｔ ｉｓ ｄｅｍｏｎ￣ｒａｔｅｄ ｔｈａｔ ｈｌｇｈ ｐｅ耐ｓｈｅａｒｉｎｇ ｃ帅ｉｍｐｒｏｖｅ ｔｅ ｓｈｅａｆｈｉｎｇ ｓｕｒｆａｃｅ ｑｕａｌｉｔｙ‘Ｊ ｂａｒ ｇ￣ａｔｌｙ ：Ｋｅｙ ｗｏｒｄｓ）Ｈｉｇｈ ｓＤｅｅｄ ｓｈｅａｒ Ｆｉｎｅ ｂａｉｔｉｎｇ Ｓｈｅａｆｉｎｇ ｔｈｅｏ￣ ［ＣＬＣ ｎｕｍｂｅｒ １２ ＴＧ３８６ ２ 【Ｄｏｃｕｍｅｎｔ ｃｏｄｅｊ Ｂ ［Ａｒｔｉｃｌｅ｜Ｄ］１００３—７７３ｘ【２００２）０２—０００４—０３
