银行会计实训题.

资料：2009年甲工商银行发生下列支票业务：

（1）收到开户单位汽车厂送交的支票和两联进账单，金额80 000元，该支票的签发人在同城他行开户，当日退票时间过后未被退票，银行办理转账。

（2）开户单位制药厂签发转账支票，支付在同一银行的开户单位塑料厂货款70 000元，经审核无误后办理转账。

（3）开户单位服装厂签发现金支票，支取现金90 000元，以备发工资，经审核无误付给现金。

（4）将开户单位红星乳品厂送交支票提出交换，金额50 000元，提入行审核后通知退票，不能付款。因当天不能退票，作挂账处理。

（5）提入支票一张，金额45 000元，系本行开户单位蓝天贸易公司支付货款，审查后支付票款。

（6）提入支票一张，金额79 000元，系本行开户单位油漆厂支付材料款，因油漆厂账户资金不足，提出退票，当天未能退回，作挂账处理。

（7）将开户单位新兴百货送交支票提出交换，金额120 000元，退票时间已过未被退票，作收款处理。

要求：根据上述经济业务编制甲工商银行的会计分录。 （1）借：其他应付款 8000

贷：吸收存款—活期存款—汽车厂户 8000 （2）借：吸收存款—活期存款—制药厂户 7000 贷：吸收存款—活期存款—塑料厂户 7000 （3）借：吸收存款—活期存款—服装厂户 9000 贷：库存现金 9000 （4）借：其他应付款 50000 贷：清算资金往来 50000

（5）借：吸收存款—活期存款—蓝天贸易公司户 45000 贷：清算资金往来 45000 （6）借：其他应收款 79000 贷：清算资金往来 79000 （7）借：其他应付款 120000

贷：吸收存款—活期存款—新兴百货户 120000

2. 目的：练习银行汇票业务的核算

资料：2009年甲工商银行发生下列银行汇票业务：

（1）客户李清提交银行汇票申请及现金40 000元，委托银行签发银行汇票持往异地购货，经审查无误予以受理，办理转账。

（2）开户单位新兴百货持异地中国工商银行签发的银行汇票及解讫通知和两联进账单来行办理入账手续，原汇票金额18 000元，实际结算金额17 500元，经审查无误后，办理转账。 （3）开户单位汽车厂提交银行汇票申请书，金额90 000元，该厂要去外地购买设备，经银行审查无误予以办理，办理转账。

（4）接到异地中国农业银行寄来的汇票解讫通知及邮划借方报单，结算金额4 500元，原汇票金额5 000元，原汇票申请人为红星乳品厂。银行审核无误办理转账。

（5）李明持异地中国农业银行签发的银行汇票及解讫通知来行办理支取现金手续，并提供

个人身份证明，经审核无误后，付给现金5 000元。

（6）接到异地中国建设银行寄来的邮划借方报单及汇票解讫通知，金额13 000元，原汇票金额13 000元，银行汇票申请人为开户单位服装厂，经审核无误后，予以转账。

（7）李鸿持银行汇票申请书第一联及个人身份证来行领取银行汇票的多余金额8 000元，经审核无误后，付给现金。

（8）接到异地中国工商银行寄来的邮划借方报单及解讫通知，金额150 000元，原汇票申请人是开户单位通信公司，经审核无误后，予以转账。

（9）开户单位制药厂申请的银行汇票因故未用，申请退回，金额10 000元，作转账处理。 （10）开户单位油漆厂持异地中国银行签发的银行汇票要求兑付，金额65 000元，经审查无误后，作转账处理。

要求：根据上述每笔经济业务编制相关银行会计分录。 （1）借：库存现金 40000 贷：汇出汇款 40000

（2）甲工商银行

借：清算资金往来 17500

贷：吸收存款—活期存款—新兴百货户 17500 异地中国工商银行： 借：汇出汇款 18000

贷：清算资金往来 17500 吸收存款500 （3）借：吸收存款—活期存款—汽车厂户 90000 贷：汇出汇款 90000 （4）甲工商银行 借：汇出汇款 5000

贷：清算资金往来 4500

吸收存款—活期存款—红星乳品厂户 500 异地中国农业银行

借：存放银行款项 4500 贷：吸收存款 4500 异地中国工商银行

借：清算资金往来 4500

贷：存放银行款项 4500 （5）异地中国农业银行

借：存放银行款项5000 贷：应解汇款 5000 甲工商银行

借：应解汇款5000

贷：库存现金 5000 （6）甲工商银行

借：汇出汇款 13000

贷：清算资金往来 13000 异地中国建行

借：存放银行款项13000 贷：吸收存款 13000 异地中国工商银行

借：清算资金往来 13000

贷：存放银行款项 13000 （7）借：应解汇款8000

贷：库存现金 8000 （8）甲工商银行

借：汇出汇款 150000

贷：清算资金往来 150000

异地中国工商银行

借：清算资金往来 150000 贷：吸收存款 150000 （9）借：汇出汇款 10000

贷： 吸收存款—活期存款—制药厂户 10000 （10）甲工商银行

借：清算资金往来 65000

贷：吸收存款—活期存款—油漆厂户65000 异地中国银行

借：汇出汇款 65000

贷：清算资金往来 65000

3. 目的：练习商业汇票业务的核算

资料：2009年甲工商银行发生下列商业汇票业务：

（1）开户单位服装厂提交到期的商业承兑汇票及同城委托收款结算凭证，金额76 000元，委托银行向在同城中国建设银行开户的纺织厂收取汇票款，经审核无误后办理转账。

（2）开户单位汽车厂申请办理银行承兑汇票，汇票金额500 000元，经信贷部门审查同意，双方签订承兑协议，会计部门办理承兑手续，并按万分之五收取承兑手续费。 （3）根据承兑协议，向承兑申请人制药厂收取到期的银行承兑汇票款30 000元，办理转账。 （4）收到异地中国工商银行寄来的委托收款凭证及银行承兑汇票，金额95 000元，经审核无误于当日将款项划出，经审查无误办理划款手续。

（5）异地中国建设银行寄来的商业承兑汇票及委托收款凭证本日到期，金额4 000元，承兑人为开户单位服装厂，经审核无误办理划款手续。

（6）根据承兑协议，向承兑申请人新兴百货收取到期的银行承兑汇票款，金额800 000元。由于该单位账户资金不足，只能支付700 000元，其余转逾期贷款账户。

（7）收到异地中国农业银行划回的邮划贷方报单及银行承兑汇票，金额6 300元，收款人为开户单位服装厂，经审核无误办理转账。

（8）收到异地中国工商银行划回的邮划贷方报单及商业承兑汇票，金额6 600元，此款系开户单位油漆厂的商业承兑汇票款，经审核无误，予以收账。

（9）收到异地中国银行的委托收款凭证及商业承兑汇票，金额800 000元，系开户单位塑料厂应支付的货款，但塑料厂拒付，作退回凭证处理。

（10）开户单位通信公司持未有到期商业承兑汇票250 000元，申请办理贴现，经审查同意办理，收取贴现利息1 500元。

要求：根据上述经济业务编制相关银行会计分录。 （1）甲工商银行提出票据交换 中国建设银行

借：吸收存款—活期存款—纺织厂户 76000

贷：清算资金往来 76000 甲工商银行

借：其他应付款 76000

贷：吸收存款—活期存款—服装厂户 76000 （2）借：吸收存款—活期存款—汽车厂户 250 贷：手续费收入 250 收入：银行承兑汇票 500000

（3）借：吸收存款—活期存款—制药厂户 30000 贷：应解汇款 30000 （4）甲工商银行

借：应解汇款95000

贷：清算资金往来 95000 付出：银行承兑汇票95000

异地中国工商银行

借：清算资金往来 95000

贷：吸收存款 95000 （5）甲工商银行

借：吸收存款 —活期存款—服装厂户4000 贷：存放银行款项 4000 同城中国建设银行

借：存放银行款项 4000

贷：清算资金往来 4000 异地中国建设银行

借：清算资金往来 4000

贷：吸收存款 4000

（6）借：吸收存款 —活期存款—新兴百货户 700000 贷款——新兴百货户 100000

贷：应解汇款 800000 （7）异地中国农业银行

借：应解汇款 6300

贷：存放银行款项 6300

异地中国工商银行

借：存放银行款项 6300

贷：清算资金往来 6300 甲工商银行

借：清算资金往来 6300

贷：吸收存款 —活期存款—服装厂户6300 （8）异地中国工商银行 借：吸收存款 6600

贷：清算资金往来 6600 甲工商银行

借：清算资金往来 6600

贷：吸收存款 —活期存款—油漆厂户 6600 （9）退回收到的委托收款凭证和商业承兑汇票

（10）借：贴现资产——贴现——面值 250000 贷：贴现资产——贴现——利息调整 1500

吸收存款 —活期存款—通信公司户 248500

4. 目的：练习汇兑业务的核算

资料：2009年甲工商银行发生下列汇兑业务：

（1）开户单位汽车厂提交信汇凭证一份，金额550 000元，汇往异地某工商银行的开户单位清理旧款，经银行审核无误后，通过大额实时支付系统处理转账。

（2）李明提交电汇凭证及现金10 000元，汇给异地中国工商银行李刚归还欠款，银行审核无误办理转账。

（3）收到异地中国建设银行寄来邮划贷方报单及信汇凭证一份，汇给开户单位服装厂货款9 000元，审核无误后予以收账。

（4）收到异地中国工商银行寄来的邮划贷方报单及信汇凭证一份，汇给李鸿现金5 000元，银行审核无误后办理收账。

（5）黄江持通知及个人身份证来行领取其信汇款20 000元，银行审核无误后付现。

（6）将李刚的信汇款3 000元通过中国工商银行大连分行退回原汇出行中国建设银行大连分行。

（7）收到异地中国银行通过异地中国工商银行划回的退汇款7 000元， 原汇款人张翔。 （8）张翔持退汇通知书及个人身份证来行领取划回的退汇款7 000元，经审核无误付给现金。

（9）开户单位乳品厂提交电汇凭证一份，汇货款18 000元给在中国农业银行北京分行开户的收款人，通过同城农业银行转汇。

（10）收到通过大额实时支付系统转划来的电汇款项800 000元，为开户单位汽车厂收取款项。

要求：根据上述经济业务编制相关银行的会计分录。 （1）甲工商银行

借：吸收存款 —活期存款—汽车厂户550000

贷：清算资金往来 550000 异地工商银行

借：清算资金往来 550000

贷：吸收存款 550000 （2）甲工商银行 借：库存现金10000

贷：应解汇款 10000 借：应解汇款 10000

贷：清算资金往来 10000 异地工商银行

借：清算资金往来 550000

贷：应解汇款 550000 借：应解汇款 10000

贷：库存现金 10000 （3）甲工商银行

借：清算资金往来 9000

贷：吸收存款 —活期存款—汽车厂户 9000

异地中国建设银行 借：吸收存款 9000

贷：存放银行款项 9000 异地工商银行

借：存放银行款项9000

贷：清算资金往来9000 （4）甲工商银行

借：清算资金往来 5000

贷：应解汇款 5000 借：应解汇款 5000

贷：库存现金 5000 异地工商银行

借：库存现金 5000

贷：应解汇款 5000 借：应解汇款 5000

贷：清算资金往来 5000 （5）借：应解汇款 20000

贷：库存现金 20000

（6）甲工商银行 借：应解汇款 3000

贷：清算资金往来 3000 中国工商银行大连分行 借：清算资金往来 3000

贷：存放银行款项3000 中国建设银行大连分行

借：存放银行款项3000

贷：应解汇款 3000 （7）甲工商银行

借：清算资金往来 7000

贷：应解汇款 7000 异地中国银行 借：应解汇款 7000

贷：存放银行款项7000 异地工商银行

借：存放银行款项7000

贷：清算资金往来 7000

（8）借：应解汇款——张翔户 7000

贷：库存现金 7000 （9）甲工商银行

借：吸收存款 —活期存款—乳品厂户18000 贷：存放银行款项18000

同城中国农业银行

借：存放银行款项18000 贷：清算资金往来 18000 中国农业银行北京分行 借：清算资金往来 18000 贷：吸收存款 18000 （10）甲工商银行

借：清算资金往来 800000

贷：吸收存款 —活期存款—汽车厂户 800000

5. 目的：练习委托收款和托收承付的业务的核算

资料 ：2009年甲工商银行发生下列委托收款和托收承付结算业务：

（1）收到异地中国建设银行寄来的委托收款凭证，向本行开户单位新兴百货收取货款500 000元，经审查无误，通过大额实时支付系统办理转账付款。

（2）收到异地中国工商银行的委托收款凭证，向本行开户单位油漆厂收取商业承兑汇票款8 500元，经审查无误，当日通知油漆厂。油漆厂经检验单证发现部分商品规格不符，部分拒付2 000元，余款于付款期满次日划出。

（3）收到异地中国农业银行的邮划贷方报单，系划付的商业承兑汇票款，通过异地中国工商银行转汇，金额5 200元，经审核无误办理转账，为开户单位乳品厂收款。

（4）收到异地中国工商银行寄来的有关托收承付结算凭证及附件，通知开户单位服装厂付款，金额9 500元，3天承付期满，办理划款手续。 （5）开户单位制药厂的委托收款货款付款期已满，金额80 000元，但该单位账户只有50 000元。

（6）收到异地中国建设银行的托收承付结算凭证及有关单证，系向开户单位服装厂的托收货款，金额650 000元，经审查无误，于当日通知服装厂。3天承付期内，服装厂没有向银行提出任何异议，第四天上午银行划款是，其账户资金只有200 000元，其余部分3日后付清；逾期款项每天计收0.5‰赔偿金。

（7）开户单位塑料厂交来到期的商业承兑汇票及委托收款凭证，金额3 000元，该行为开户单位向异地中国银行托收货款。

（8）上笔为开户单位辅料厂托收的货款划回。

（9）开户单位通信公司已到承付期的托收承付货款90 000元，逾期15天支付，每天计收0.5‰的赔偿金，银行将货款和赔偿金一并划给异地中国工商银行开户的收款人。

（10）收到异地中国农业以那还能够通过大额实时支付系统划回的委托收款 000元，为开户单位汽车厂收取到期银行承兑汇票款。

要求：根据上述经济业务编制相关银行的会计分录。 （1）甲工商银行

借：吸收存款 —活期存款—新兴百货户500000 贷：清算资金往来 500000

异地中国建设银行： 借：清算资金往来 500000

贷：吸收存款 500000 （2）甲工商银行

借：吸收存款 —活期存款—油漆厂户6500 贷：清算资金往来6500

异地中国工商银行： 借：清算资金往来 6500 贷：吸收存款 6500 （3）甲工商银行

借：清算资金往来 5200

贷：吸收存款 —活期存款—乳品厂户 5200

异地中国农业银行： 借：吸收存款 5200

贷：存放银行款项 5200

异地中国工商银行： 借：存放银行款项 5200 贷：清算资金往来 5200 （4）甲工商银行

借：吸收存款 —活期存款—服装厂户9500 贷：清算资金往来9500

异地中国工商银行： 借：清算资金往来 9500 贷：吸收存款 9500

（5）退回委托收款凭证等票据。 （6）甲工商银行

借：吸收存款 —活期存款—服装厂户200000 贷：清算资金往来 200000

三日后，赔偿金=450000*3*0.05%=675

借：吸收存款 —活期存款—服装厂户450675 贷：清算资金往来 450675

异地中国建设银行： 借：清算资金往来 200000 贷：吸收存款 200000

三日后：借：清算资金往来 450675 贷：吸收存款 450675

（7）寄出商业承兑汇票及委托收款凭证。 （8）甲工商银行

借：清算资金往来 3000

贷：吸收存款 —活期存款—塑料厂户 3000 异地中国银行

借：吸收存款 3000

贷：存放银行款项 3000

异地中国工商银行： 借：存放银行款项 3000 贷：清算资金往来 3000

（9）赔偿金=90000*15*0.05%=675 甲工商银行

借：吸收存款 —活期存款—通信公司户90675 贷：清算资金往来 90675

异地中国工商银行： 借：清算资金往来 90675 贷：吸收存款 90675

（10）甲工商银行

借：清算资金往来 000

贷：吸收存款 —活期存款—汽车厂户 000 异地中国农业银行：

借：吸收存款 000 贷：清算资金往来 000

6. 目的：练习支付结算业务收费和罚款的核算

资料：2009年甲工商发生下列经济业务：

（1）7月5日，收到开户单位塑料厂交来票据和结算凭证领用单：领用支票2本，工本费共计30元，手续费10元；领用托收承付结算凭证8本，工本费共计40元，手续费25元；邮电费100元。上述款项从客户存款账户支付。

（2）7月16日，对蓝天贸易公司签发的空头支票45 000元按票面金额5%计收罚款，从其账户内支付。

（3）7月22日，收到油漆厂交来票据和结算凭证领用单：领用支票4本，工本费共计60元，手续费20元；领用邮划委托收款结算凭证10本，工本费共计50元，手续费35元。上述款项从其存款账户内支付。

要求：根据上述经济业务编制相关会计分录。 （1）借：吸收存款 —活期存款—塑料厂户205 贷：手续费收入 205

（2）借：吸收存款 —活期存款—蓝天贸易公司户2250

贷：营业外收入 2250

（3）借：吸收存款 —活期存款—油漆厂户165 贷：手续费收入 165

1. 目的：练习向中国人民银行缴存存款业务的核算

资料：甲工商银行有关各种存款账户期末余额合计数见下表。 期末余额单位：元 项目 财政性存款 一般性存款 上期末余额 987 500 35 667 000 本期末余额 1 324 000 29 867 000 合

计

数

缴存比例 100% 17% 要求：1）根据资料计算甲工商银行本期应调整的两项缴存存款的金额。 2）编制甲工商银行的相关会计分录。

2. 目的：练习商业银行同中国人民银行往来业务的核算

资料：甲工商银行2009年发生如下业务：

（1）甲工商银行签发现金支票，向开户的中国人民银行提取现金1 000 000元，中国人民银行审核无误后，存入中国人民银行现金500 000元。 （2）8月16日，存入中国人民银行现金500 000元。

（3）8月17日，甲工商银行为客户服装厂电汇资金150 000元给中国建设银行大连分行的开户单位，通过大额实时支付系统转汇。

（4）9月10日，收到通过大额实时支付系统转汇的中国农业银行沈阳分行委托收款30 000元，收款人为本行开户单位塑料厂。

（5）9月15日，收到通过大额实时支付系统转汇的中国工商银行北京分行托收商业汇票款75 000元，收款人为开户单位汽车厂。

要求：根据以上资料编制甲工商银行的会计分录。

3. 目的：练习向中国人民银行借款业务的核算

资料：甲工商银行2009年发生如下业务：

（1）甲工商银行3月18日向中国人民银行申请季节性贷款，金额5 000 000元，期限3个月，贷款月利率为0.88‰。经中国人民银行审查同意，办理贷款发放手续。 （2）5月23日，甲工商银行提前归还贷款3 000 000元。 （3）其余2 000 000元和利息于到期日6月18日全部归还。 （4）甲工商银行5月10日持未有到期的商业承兑汇票向中国人民银行申请再贴现，汇票面额500 000元，汇票于6月23日到期。经中国人民银行审查同意办理，在贴现月利率为2.475‰.

（5）上笔贴现汇票到期归还。

（6）8月15日，一笔再贴现商业汇票到期，中国人民银行划回票款400 000元。 要求：根据以上资料编制甲工商银行的会计分录。

4. 目的：练习同城票据交换业务的核算

资料：8月2日甲工商银行、中国农业银行某分行、中国建设银行某分行第一次票据交换情况如下：

（1）甲工商银行提出转账支票12张，金额75 000元；提出进账单4张，金额25 000元；提入转账支票7张，金额193 000元；提入进账单2张，金额70 000元。 （2）中国农业银行某分行提出转账支票9张，金额78 000元；提出进账单5张，金额85 000元；提入转账支票10张，金额35 000元；提入进账单6张，金额143 000元。 （3）中国建设银行某分行提出转账支票7张，金额79 000元；提出进账单9张，金额165 000元；提入转账支票12张，金额60 000元；提入进账单8张，金额118 000元。

假设：票据交换后在同意规定入账时间内入账，未发生退票；参加交换的行处均在中国人民银行开立账户，且均有足够资金清算票据交换差额。

要求：1）根据资料分别计算甲工商银行、中国农业银行某分行、中国建设银行某分行应收金额、应付金额和交换差额。

2）编制各商业银行和中国人民银行相关会计分录。

5. 目的：练习跨系统转汇业务的核算

资料：甲工商银行2009年发生如下业务：

（1）甲工商银行的开户单位制药厂办理信汇业务，汇往异地中国农业银行的开户单位机械厂，支付货款9 500元，通过同城农业银行将款项转汇。

（2）甲工商银行开户单位纺织厂电汇7 000元，收款单位是在中国银行丙地支行开户的技

术进口公司。通过工商银行丙地支行转汇。

（3）甲工商银行开户单位汽车厂电汇资金6 500元给在中国建设银行丁地支行开户的收款人，通过中国工商银行乙地分行转汇。

（4）甲工商银行为开户单位油漆厂收取委托收款资金5 400元，付款人在中国建设银行北京分行开户，通过中国工商银行北京分行转汇。

（5）甲工商银行为开户单位新兴百货收取货款7 800元，付款人在中国建设银行天津分行开户，通过中国建设银行哈尔滨分行将汇款转汇。要求：根据上述资料分别编制汇出行、转汇行、汇入行的相关会计分录。

6. 目的：练习同业拆借业务的核算

资料：甲工商银行2009年发生如下业务：

（1）甲工商银行因季节性资金需要于6月11日从中国建设银行某分行拆借资金2 000 000元，经中国人民银行批准，确定拆借期限为15天，月利率为0.88‰. （2）甲工商银行于6月25日归还拆借资金本息。

（3）甲工商银行借给中国银行某分行资金头寸1 500 000元，确定拆借期限为7天，月利率为0.83‰。

（4）7天后中国银行某分行归还拆借资金本息。

要求：根据资料编制甲工商银行及相关银行的会计分录。

1. 目的：练习各项收入和费用的核算

资料：甲工商以那还能够2009年发生下列经济业务：

（1）结息日，计算活期储蓄存款利息支出356 000元，办理转账手续。

（2）收到财政部门交来代理发行国库券手续费收入50 000元转账支票一张，存入人民银行存款账户。

（3）人民银行转来缴存一般性存款利息76 000元。

（4）收到咨询服务收入25 000元转账支票一张，存入人民银行存款账户。 （5）支付中国农业银行存款利息98 000元，办理转账手续。 （6）年末根据确认依据计提贷款损失准备金516 600元

（7）现金出纳长款1 000元，经报批作销帐处理，办理转账手续。

（8）年终固定资产盘亏共计45 000元，经批准做损失处理，办理转账手续。 （9）12月20日计算定期储蓄存款利息 000元，办理预提手续。 （10）出售交易性金融资产，成本50 000元，出售价格56 000元。 （11）收取借给中国建设银行的贷款利息收入16 000元。 （12）支付业务招待费35 000元、宣传费50 000维护。

（13）应付房产税6 000元、土地使用税5 000元、印花税2 000元。 （14）结息日，计收贷款利息4 560 000元，预提贷款利息1 500. （15）向开户单位收取票据业务手续费350 000元。

（16）出售可供出售债券投资获得资金115 000元，该债券账面价值110 000元。 要求：根据以上资料编制相关会计分录。

2. 目的：练习利润业务的核算

资料：根据以上各章业务中发生的各项收入及费用支出计算甲工商银行2009年年末决算时各损益类账户12月月底余额，包括：利息收入、手续费及佣金收入、其他业务收入、投资

收益、营业外收入等，利息支出、营业外支出、业务及管理费、资产减值损失等。 要去：1）编制各收入、费用类账户发生额、余额T形账。 2）根据营业收入计算营业税金及附加，编制相关会计分录。

3）计算全年利润总额后按25%税率交纳所得税，计算净利润，并编制相关会计分录。 4）结转各损益账户，确定本年利润。

1. 目的：练习交易性金融资产的核算

资料：甲工商银行于2009年1月1日，购入某企业2008年1月1日发行的3年期债券，其债券利息按年支付，到期还本。债券年利率5%，该债券票面价值100 000元。其公允价值110 000元，支付购买费用1000元。甲工商银行购入该债券（购入时其上年利息尚未支付）不准备长期持有，用于交易需要。甲工商银行于2009年3月1日收到上年利息。2009年1月31日，该债券公允价值112 000元。2009年4月1日，甲工商银行以113 000元出售该债券。

要求：编制甲工商银行有关该债券购入及处理的相关分录。

2. 目的：练习可供出售金融资产的核算

资料：甲工商银行2009年2月1日以120 000元购入某公司2008年1月1日发行的3年期债券，面值100 000元；票面利率5%，利息按年支付，到期还本。支付购买费用2 000元。买入时上年利息尚未发放。3月5日收到上年利息。2月28日，该债券公允价值125 000元。3月20日，以127 000元出售该债券。

要求：编制甲工商银行有关该债券购入及处理的相关分录。

3. 目的：练习持有至到期投资的核算

资料：甲工商银行于2009年1月1日购入某公司发行的5年期债券，票面利率10%，债券面值1 000元，甲工商银行按照1 050（含交易费用）购入1 000张，准备持有至到期。该债券每年付息一次，最后还本。2009年3月31日该债券发生减值，每张债券价值950元。2009年5月1日以每张1 000元出售该债券。

要求：编制甲工商银行有关该债券购入及处理的相关会计分录。

4. 目的：练习长期股权投资的核算

资料：A银行2008奶奶1月1日以3 000万元的价格购入B银行3%的股份，购买过程中另支付相关税费10万元。B银行为一家未上市银行，其股权不存在活跃的市场价格。A银行取得该部分投资后，未参与被投资银行的经营管理活动。投资后,B银行实现的净利润及利润分配情况如下：

B银行实现的净利润及利润分配情况 单位：万元 年度 2008 2009 被投资单位实现净利润 4 500 6 500 当年度分派利润 2 500 6 000 注：B银行2008年度分派的利润属于对其2007年及以前年度实现净利润的分配 要求：对A银行的业务进行相应财务处理。

1. 目的：练习单位存款业务的会计处理

资料：2009年9月甲工商银行的开户单位发生如下经济业务：

（1）9月3日，新兴百货商场存入现金，现金缴款单位上的合计数为80 000元。 （2）9月5日，红星乳品厂提取现金，开出现金支票，金额30 000元。

（3）9月20日，第三季度红星乳品厂火气存款账户累计积数860 000元，由于错账更正应冲减积数5 000元。活期存款年利率为0.36%。 要求：根据上述经济业务编制相关分录。 1）目的：练习单位存款业务的核算

（1）借：库存现金 80 000

贷：吸收存款——活期存款——新兴百货商场户 80 000 （2）借：吸收存款——活期存款——红星乳品厂户 30 000 贷：库存现金 30 000 （3）9月20日计提

应付利息=（860 000－5 000）×0.36%÷360=8.55（元） 借：利息支出 8.55 贷：应付利息 8.55 9月21日

借：应付利息 8.55

贷：吸收存款——活期存款——红星乳品厂户 8.55

2. 目的：练习活期储蓄存款业务的核算

资料：甲工商银行活期储蓄存款的结息日为每季度的末月20日。该行的储户张江2009年分别在该行办理如下存款业务：（活期储蓄存款月利率0.3‰） （1）1月5日开户，存入10 000元。 （2）2月18日支取1500元。

（3）3月20结息，将利息转入储户账户。 （4）5月26日存入4000元。

（5）6月15日张江要求销户，银行计算应付利息后支付本息。

要求：根据上述业务计算积数的变化情况；计算储户最后的利息数；编制相关会计分录。 2）目的：练习活期储蓄存款业务的核算

活期储蓄存款分户账

户名：张江 账号：×× 利率：月息0.3‰ 单位：元

2009 月 日 1 2 3 5 18 20 21 现存 提现 结息 利息 摘要 借方 位数 1 500 贷方 位数 10 000 7.04 借 贷 贷 贷 贷 贷 余额 位数 10 000 8 500 8 500 8 507.04 日数（天） 44 31 75 66 积数 440 000 263 500 703 500 561 4. 转存 5 6 6 26 15 15 现存 支付 利息 提现 12 515.16 4000 8.12 贷 贷 12 507.04 20 12 515.16 0 250 140.8

（1）借：库存现金 10 000 贷：吸收存款——活期储蓄存款——张江户 10 000 （2）借：吸收存款——活期储蓄存款——张江户 1 500 贷：库存现金 1 500 （3）20日：借：利息支出 7.04 贷：应付利息 7.04 21日：借：应付利息 7.04

贷：吸收存款——活期储蓄存款——张江户 7.04 积数=10 000×44+8 500×30=703 500（元） 利息=703 500×（0.3‰÷30）=7.04（元）

（4）借：库存现金 4 000 贷：吸收存款——活期储蓄存款——张江户 4 000 （5）借：利息支出 8.12 贷：应付利息 8.12 借：应付利息 8.12 贷：吸收存款——活期储蓄存款——张江户 8.12 积数=8 507.04×66+12 507.04×20= 811 605.44（元） 利息=811 605.44×（0.3‰÷30）=8.12（元）

借：吸收存款——活期储蓄存款——张江户12 515.16

贷：库存现金 12 515.16

3 目的：练习整存整取定期储蓄存款的核算及利息的计算

资料：储户陈强于2009年8月20日在甲工商银行存入3年期整存整取定期储蓄存款20 000元；陈强于2009年9月20日要求提前支取5 000元，剩余部分续存。开户时3年期定期存款利率为年利率3.33%，2009年9月20日活期储蓄存款月利率为0.3‰。 要求：1）计算2009年9月20日应付陈强利息并做出相关分录。 2）计算到期日支付剩余款项及利息并做出相关分录。 （1）应付利息=5 000×0.3‰=1.5（元）

借：吸收存款——定期储蓄存款——陈强户 5 000

利息支出（应付利息） 1.5

贷：库存现金 5 001.5 （2）应付利息=15 000×3×3.33%=1498.5（元）

借：吸收存款——定期储蓄存款——陈强户 15 000 应付利息 1498.5

贷：库存现金 16 498.5

4. 目的：练习零存整取定期储蓄存款核算及利息的计算

资料：储户赵永于2009年12月21日在甲工商银行办理零存整取业务，每月存入100元，期限3年，年利率为1.98%。

要求：1）分别按月积数法和固定基数法计算银行到期应支付赵永的利息数。 2）做出存款、到期支付本息的会计分录。

5. 目的：练习存本取息定期储蓄存款及利息的计算

资料：2009年9月储户存入存本取息现金100 000元，存期3年，年利率为1.98%；约定每半年支取利息。2010年3月按约支取利息。 要求：1）计算每期支取的利息数。 2）做出存款、取息的分录。

6. 目的：练习整存领取定期储蓄存款及利息的计算

资料：2009年9月储户李鸿存入整存领取现金60 000元，存期3年，年利率为1.98%，本金支取为半年一次。2010年3月，李鸿按约支取本金。 要求：1）计算银行到期应付利息数。 2）做出存款、每次支取本金的会计分录。

1. 目的：练习会计等式的平衡关系

资料：甲工商银行2009年2月1日资产、负债和所有者权益各项目的余额见表2-1。

表2-1 资产、负债和所有者权益各项目的余额

2009年2月1日 单位：元 资产项目 库存现金及银行存款 存放银行款项 交易性金融资产 贷款 固定资产 合计 金额 134 500 354 600 405 500 1 419 600 257 000 2 571 200 负债和所有者权益项目 吸收存款 长期借款 实收资本 合计 金额 1 730 800 421 700 418 700 2 571 200 2月份发生下列经济业务：

（1）收到储户李鸿存入活期存款10 000元。

（2）开户单位新兴百货归还短期借款120 000元。 （3）收到储户存入定期存款50 000元。 （4）向人民银行缴存现金110 000元。

（5）开户单位红星乳品厂提取现金8 000元。

（6）开户单位服装厂将活期存款20 000元转存定期。 （7）购入设备一套，价值54 000元，以银行存款支付。 （8）发放给开户单位油漆厂中长期贷款600 000元。 （9）投资者以现金投入银行资本750 000元。 要求：将发生的每一笔经济业务编制一张会计要素增减变动表，并检查其变动结果是否平衡。

2. 目的：练习复式记账的方法

资料：根据实训1的材料。 要求：

1） 根据实训1资料编制会计分录。

2） 根据实训1资料开设账户，根据会计分录登记账户。

3） 根据账户登记的结果编制本期发生额及余额试算表进行试算平衡。

3. 目的：练习日计表的编制方法

资料：实训1资料。要求：根据实训1资料编制2009年2余额1日甲工商银行日计表。

4. 目的：练习错帐的更正方法

资料：2009年5月甲工商银行发生如下错账：

（1）客户讲40 000元活期存款转为定期存款，做如下分录，已登记入账。 借：吸收存款——定期存款 40 000 贷：吸收存款——活期存款 40 000 （2）向人民银行缴存现金143 000元，做如下分录，已登记入账。 借：存放银行款项 134 000 贷：库存现金 134 000

（3）开户单位通信公司以活期存款账户提取现金58 000元，作如下分录，已登记入账。借：吸收存款——定期存款 85 000

贷：库存现金 85 000

（4）开户单位服装厂存入销货现金4 500元，已入库，做如下分录，已登记入账。 借：库存现金 5 400

贷：吸收存款——活期存款 5 400

（5）开户单位油漆厂以活期存款归还短期贷款，金额750 000元，做如下分录，未登记入账。

借：吸收存款——活期存款 75 000 贷：贷款——短期贷款 75 000 要求：采用最恰当的方法更正错账。

1. 目的：练习存放系统内电子汇划清算备付金业务的核算

资料：甲工商银行2009年发生以下经济业务：

（1）7月5日，甲工商银行上存备付金560 000元。 （2）7月10日，甲工商银行上存备付金1 250 000元。 （3）8月5日，上级行退回备付金470 000元。 要求：做出以上业务会计分录。

2. 目的：练习商业银行系统内电子汇划款项业务的核算

资料1：2009年8月1日哈市甲工商银行发生以下经济业务：

（1）开户单位蓝天贸易公司提交汇兑凭证，向中国工商银行北京分行开户单位服装公司汇出货款6 000元，经审核无误，办理转账手续。

（2）开户单位新兴百货公司提交中国工商银行长春分行签发的银行汇票，金额3 000元，要求全额兑付，经审核无误，办理转账手续。

（3）收到中国工商银行大连分行寄来委托收款凭证，金额1 500元，系甲工商银行开户单位市百货公司向大连市某公司支付货款，承付期已到，办理转账手续。

（4）收到中国工商银行沈阳分行汇兑凭证，为开户单位塑料厂收妥贷款2 000元。

（5）收到中国工商银行大庆分行委托收款凭证及商业承兑汇票，金额8 000元，系甲工商银行开户单位油漆厂支付材料款，经该厂同意办理付款手续。

（6）收到工商银行重庆分行委托收款凭证及银行承兑汇票，金额4 500元，系甲工商银行开户单位汽车厂支付货款，经审核该厂账户中款项不足，银行垫付付款。 资料2：2009年8月1日各对应行有关业务如下：

（1）中国工商银行北京分行会计科收到本行清算中心转来电子汇划信息，开户单位市服装公司收到货款6 000元，经审核无误，办理转账手续。

（2）中国工商银行长春分行会计科收到本行清算中心转来的电子汇划信息，甲工商银行已兑付长春分行签发的银行汇票，金额3 000元，经审核无误，办理转账手续。

（3）中国工商银行大连分行会计科收到本行清算中心转来电子汇划信息，甲工商银行已划回大连分行开户单位建材公司托收的货款1 500元，经审核无误，办理转账手续。 （4）中国工商银行沈阳分行为甲工商银行开户单位汇出货款2 000元。

（5）中国工商银行大庆分行收到划回的甲工商银行开户单位材料款8 000元，经审核办理转账。

（6）中国工商银行重庆分行收到划回的银行承兑汇票款项4 500元，为重庆分行开户收账。 要求：1）根据上述资料编制甲工商银行及其对应银行的会计分录。

2）根据有关会计分录编制总行及各省级分行、经办行的清算信息日报表。 3）根据日报表编制各级银行资金清算业务结账分录。

甲工商银行2009年7月份发生下列贷款业务：

1. 目的：练习未减值贷款业务的核算

资料：

（1）7月2日，开户单位新兴百货公司申请流动资金贷款200 000元，经信贷部门审查同意发放，转入该公司存款账户。

（2）7月3日，开户单位塑料厂申请办理抵押贷款300 000元，审核后办理。 （3） 7月7日，开户单位塑料厂还今年1月7日借入的短期贷款500 000元，月利率为4.05‰，贷款本息一并归还。

（4）7月20日，预提借款人制药厂贷款利息34 000元。

（5）7月23日，借款人以现金支付贷款本金50 000元，利息2 300元。 （6）7月28日，借款人李鸿申请短期贷款20 000元，审查后予以办理。 （7）7月30日，向借款人制药厂收取贷款利息34 000元。 要求：做出上述业务的会计分录。

1）借：贷款——本金——新型百货公司贷款户 200 000 贷：吸收存款——活期存款——新型百货公司贷款户 200 000 （2）借：贷款——本金——塑料厂抵押贷款户 300 000 贷：吸收存款——塑料厂户 300 000 （3）应收利息=50 000×4.05‰×6=12 150（元）

借：吸收存款——服装厂户 512 150 贷：贷款——本金——服装厂短期贷款户 50 000

应收利息 12 150

（4）借：应收利息 34 000 贷：利息收入 34 000

（5）借：库存现金 52 300 贷：贷款——本金 50 000

利息收入（应收利息） 2 300 （6）借：贷款——本金 20 000

贷：库存现金 （吸收存款） 20 000 （7）借：吸收存款——制药厂户 34 000 贷：利息收入 34 000

2. 目的：练习贷款损失准备及减值贷款业务的核算

资料：

（1）7月2日，借款人新兴百货公司一笔减值贷款收回400 000元，本金600 000元，应收利息25 000元，已计提贷款损失准备100 000元。

（2）7月4日，借款人乳品厂一笔贷款的应收利息发生减值20 000元。

（3）7月6日，借款人汽车厂一笔贷款发生减值，本金500 000元，应收利息20 000元。 （4）7月11日，借款人制药厂上月已计提损失准备金70 000元的贷款价值又恢复。

（5）7月15日，借款人油漆厂已转销的贷款又收回，本金1 500 000元，应收利息80 000元。

（6）7月30日，借款人乳品厂一笔已减值贷款，本金700 000元，利息40 000元确实无法收回，经批准转销。

要求：做出上述业务的会计分录。

（1）借：吸收存款——新百货公司户 400 000

贷款损失准备 100 000 资产减值损失 125 000 贷：贷款——已减值 600 000

应收利息 25 000 （2）不进行账务处理。

（3）借：贷款——已减值 520 000 贷：贷款——本金 500 000 应收利息 20 000

（4）借：贷款损失准备 70 000 贷：资产减值损失 70 000

（5）借：贷款——已减值 1 500 000 应收利息 80 000 贷：贷款损失准备 1 580 000

借：吸收存款——油漆厂户 1580 000 贷：贷款——已减值 1500 000

利息收入 80 000 或者

借：贷款——已减值 1 580 000 贷：贷款损失准备 1 580 000 借：吸收存款——油漆厂户 1580 000

贷：贷款——已减值 1580 000 （6）借：贷款损失准备 740 000 贷：贷款——已减值 740 000

3. 目的：练习抵债资产业务的核算

资料：

（1）7月2日，借款人制药厂将一辆汽车作为抵债资产归还银行，其公允价值为230 000元，抵偿逾期贷款本金300 000元，应收 20 000元，已提贷款损失准备100 000元，坏账准备10 000元，应交税费2 000元。

（2）7月17日，借款人乳品厂将一套房屋作为抵债资产归还银行，其公允价值为400 000元，抵偿逾期贷款本金550 000元，利息30 000元，已提贷款损失准备金150 000元，坏账准备14 000元，应交税费4 000元。

（3）7月20日，取得抵债资产汽车保管期间收入5 000元。 （4）7月21日，支付抵债资产厂房保管费用3 000元。 （5）7月25日，将抵债资产设备一套出售，抵债资产账面价值170 000元，出售所得185 000元。

（6）7月30日，将抵债资产汽车转为自用，账面价值230 000元。要求：做出上海苏业务的会计分录。

4. 目的：练习票据贴现业务的核算

资料：

（1）7月1日，开户单位通信公司持银行承兑汇票申请办理贴现，汇票金额350 000元，汇票到期日今年11月4日，经信贷部门审查后予以办理。（月贴现率为3‰）

（2）7月10日，收到承兑行同城建设银行划回的银行承兑汇票贴现票款85 000元。 （3）7月13日，收到异地工商银行划回的商业汇票贴现款6 000元。 （4）7月15日，收到异地建设银行划回的商业汇票贴现款7 500元。

（5）7月16日，收到异地工商银行北京分行退回的委托收款凭证和商业承兑汇票、付款人未付款通知书，金额190 000元的汇票款未收回，从申请人蓝天贸易公司账户内扣回。 （6）7月19日，工商银行向本行申请办理转贴现，面值5 000 000元，向工商银行实际支付4 850 000元。

（7）7月20日，本行向同城建设银行申请转贴现，汇票面值2 000 000元，实际收到金额1 960 000元。

（8）7月25日，本行向交通银行申请的转贴现到期归还，面值700 000元，利息6 000元。 要求：做出上述业务的会计分录。

Ppt上的题

汇兑核算习题

1、银行收到张三提交的3000元现金及一式四联信汇凭证，经审无误办理。

2、开户单位提交一式四联信汇凭证要求汇款至北京某行转某收款单位，金额5000元，银行经审无误办理。 3、某行收到北京某行寄来信汇凭证有关联及联行报单，系一笔给在本行开户的某单位汇款，

金额8000元，银行经审无误办理。

4、某行收到联行专用信封一封，系给张三的汇款，金额2000元，银行经审无误办理。 5、首都钢铁公司采购员提交信汇凭证将原汇入本行的留行待取款项10000元转汇至广州某行，银行经审无误办理。 1.借：库存现金 3000 贷：应解汇款 3000 借：应解汇款 3000 贷：清算资金往来 3000

记账凭证：库存现金科目日结单，按总帐科目的名称编制，考试不会考这样的题目，考试的时候规范的写库存现金科目比较好 2.

借：吸收存款——活期存款——汇款人户 5000

贷：清算资金往来 5000

注意：委托收款时特殊处理有两种：无款支付还有拒绝支付，差一分钱也叫无款支付，委托收款没有部分支付，它是用了无款支付，假设考试时出个判断题，委托收款无款支付是指客户账上余额为零。这是不对的，应改为余额不足。

假如湖南大学托收80000，但是账上只有70000，银行经审无误办理，这句话是对的，因为银行经审无误办理退票。经审无误办理不一定做会计分录。

信汇是银行先收妥钱，再办理汇款，不是空头汇款，因为要保证银行不垫款。银行是通过邮寄的方式将3、5联寄过去。

3.“有关联”是指3、4联，这是汇入行角度，报单就是钱，实际上代替对方付这笔款，审核凭证报单以后，是否有问题，在没有问题的情况下办理核算 借：清算资金往来 8000

贷：吸收存款——活期存款——收款人户 8000 4. 很显然是汇兑业务

借：清算资金往来 2000

贷：应解汇款 2000

非直接收账汇款，没有说明张三来收款，就不要做张三支取汇款的分录 5. 转汇题目，留行待取款项就说明非直接收账汇款 借：应解汇款 10000

贷：清算资金往来 10000

用存放银行款项科目是跨系统的，如长沙的中国银行要汇款至北京的工商银行，那么长沙的中国银行就先将款项汇入北京中国银行，再由北京中国银行转至工商银行。同系统直接往来就用清算资金往来。

托收承付

1、开户单位到期承认支付异地某收款单位的托收承付款项９万元，但该承付人帐户余额只有８万元，银行经审无误办理

2、收款行收到付款行划来托收承付款项5000元，经审无误，转入收款人账户。 3、银行收到开户单位机械厂的承付通知，划付外省同系统某银行的托收承付款 73，000元。

4、长沙先锋实业公司于1998年９月３０日到期承付桂林开发公司货款80000元，因无款支付，延至1998年１０月11日下午支付，请据以计算结算赔偿金并作出转帐分录。

5、收到海南市支行寄来异地托收凭证一份，金额20万元，6月18日(周三)承付期满，因付

款单位上海美饰公司账户资金不足，6月19日上午营业时，只能支付10万元，6月24日支付6万元，6月30日才全部付清。计算赔偿金并作出相关帐务处理。

6、08年9月30日，付款行向一笔延期支付期满的某托收承付的付款人发出退回有关交易单证通知书，延期支付金额为40000元，该付款人直到同年10月10日才退回有关交易单证，银行按规定收取罚款并办理转帐。

7、开户单位某纺织厂付款的托收承付款一笔，金额120,000元,5月7日承付期满，8日划款时只能支付46,000元，剩余部分于5月22日上午开业付清，收款人在省外系统内某行开户。要求计算该行5月22日应划出的款项。

1、借：吸收存款——活期存款——付款人户 8万 贷：清算资金往来 8万 2、借：清算资金往来 5000

贷：吸收存款——活期存款——收款人户 5000 3、借：吸收存款——活期存款——机械厂户 73 000 贷：清算资金往来 73 000 4 延至支付就是全部支付

赔偿金承付期满日至有款支付的前一日，因为下午支付，所以10日没钱，那么10日就要算，如果是上午支付10日就不要算进去。 30、4、5、、7、8、9、10（1、2、3国庆日）8天，没告诉你是不是礼拜天那你就不要考虑这点，赔偿金=80000×8×5%000 借：吸收存款——活期存款——长沙先锋实业公司户（第三联托收凭证和特种转账借方传票） 贷：清算资金往来（80000+赔偿金）

5、会计分录肯定不止一个（承付期内遇休假日顺延） 6月19日

借：吸收存款——活期存款——上海美饰公司户 贷：清算资金往来

24上午开门营业支付，赔偿金18-19-20-21-22=6万×5×5%000 借：吸收存款——活期存款——上海美饰公司户 贷：清算资金往来

6月30日上午开门营业

18-19-20-21-22-23-24-25-26-27-28=4万×11×5%000 借：吸收存款——活期存款——上海美饰公司户 贷：清算资金往来

6、两日内退回有关交易单证

自发出退回有关交易单证通知书第三日起 应该是在4、5号两日退回

5、6、7、8、9=40000×5×5%000（如果算出来每天低于50元的话就按50元算） 借：吸收存款——活期存款 贷：营业外收入

7、7、8、9、10、11、12、13、14、15、16、17、18、19、20 5月22日应划出的款项=74000×14×5%000+74000 委托收款

1、收到武汉市工行寄来托收凭证，附有关债务证明一份，向本行开户单位展华灯具公司收取货款320 000元，8月14日(周二)发出付款通知，付款期满，展华灯具公司存款余额不足，8月20日银行发出索回单证通知，而展华灯具公司迟至8月30日才退回有关单证，计算罚

金，并作相关账务处理。

2、11月13日，开户单位松雷商厦提交托收凭证和省外系统内某行开户单位经贸公司承兑的商业承兑汇票一张，汇票金额为250 000元，委托收取到期的汇票款，11月18日款项划回。

3、和平商城承兑的商业汇票已到期，金额为160 000元，开户行审查后，支付款项并划往同城他行开户的收款单位。

4、收到省外某行寄来的托收凭证第四联，金额23 400元，是开户单位百货公司到期的银行承兑汇票款划回，予以收账。

1、委托收款债务人的债务证明款项肯定是委托收款。 三天付款期

委托收款的不足视同无款支付 8月20日发出索回单证通知

从22日开始算，22、23、24、25、26、27、28、29=32000×8×5%000 借：吸收存款——活期存款——灯具公司户 贷：营业外收入 2、通知收账

托收票据款项，就是债务人的债务证明 借：清算资金往来 25万

贷：吸收存款——活期存款——松雷商厦户 25万 3、要通过同城票据交换

借：吸收存款——活期存款——和平商城户 160 000 贷：存放银行款项 160 000

4、第4联，通知收账（同城通过同城票据交互，异地不可能通过同城票据交换，现在只讲异地同系统的结算）

借：清算资金往来 23 400

贷：吸收存款——活期存款——百货公司户23 400

支票业务核算

1、持票人提交转帐支票及进帐单申请进帐，金额８万元，支票的付款人为另一银行，银行经审无误办理．

2、开户行发现开户单位签发密码错误的支票，金额６万元，银行按规定处理．

3、持票人提交转帐支票及进帐单申请进帐，金额８万元，支票的付款人为本行，银行经审无误办理．

4、开户单位申请购买支票一本，银行审查同意，收取款项100元。其中：工本费30元。 支票可以在全国通用，但是一般都是同城的票据交付

如果是异地，那么通过影像影印发给出票行，通过小额支付系统清算 1、持票人向自己的开户行提交，出票人和持票人不在同一家银行开户

只有业务处理手续，没有帐务处理手续，在各联上面加盖收妥后入账章，退回第一联，然后专夹保管二三联，视退票时间过后转账。这里没有讲到这一步，所以没有帐务处理手续 2、银行应予以退票，按票面金额处以5%，但不低于1000元的罚款 借：吸收存款 贷：营业外收入

3、既有业务处理手续又有帐务处理手续 借：吸收存款——活期存款——出票人户

贷：吸收存款——活期存款——持票人户

4、真正的手续费是70元，之所以告诉你工本费是陷阱处理，考察你工本费是否要处理 借：吸收存款——活期存款——出票人户 100 贷：手续费及佣金收入 100 在老会计准则下，工本费要冲减营业费用，但新准则不需要，直接全部计入到手续费中即可。

银行本票业务核算

1、出票行受理开户单位提交银行本票申请书，经审无误，开出本票5000元。 2、收到开户单位提交的银行本票及进帐单，金额4000元，经审无误办理。 3、张三交现金1000元，要求签发银行本票，银行经审无误办理。 4、李斯持来现金银行本票3000元，要求支取现金，该本票系本行签发，银行经审无误办理。 5、本行从票据交换所提来原系本行签发的银行本票及进帐单有关联，金额6000元，经审无误办理。 1、

支付保证金，企业是放到其他货币资金账户上 借：吸收存款——活期存款——申请人户 贷：开出本票 2、

如果出票行是本行 借：开出本票

贷：吸收存款——活期存款——持票人户 如果出票行是他行 借：存放银行款项

贷：吸收存款——活期存款——持票人户

3、缴现金申请开本票，记账传票不再是本票申请书的第二联，而是库存现金自己的记账传票

借：库存现金 贷：开出本票

4、出票行和付款行都是本行 借：开出本票

贷：吸收存款——活期存款——持票人户 5、自己是真正的付款行 借：开出本票

贷：存放银行款项

一．业务处理题（能做帐务处理的，写出会计分录；只有业务处理 手续的，简要说明）

１．持票人提交跨系统银行出票的银行本票及进帐单，要求进帐， 金额５万元，银行经审无误办理．

２．持票人提交转帐支票及进帐单申请进帐，金额８万元，支票的 付款人为另一银行，银行经审无误办理．

３．银行本票的出票银行与跨系统代理付款行清算票款，金额５万 元．

４．工行中山支行接受黎明申请，签发现金银行汇票，金额４万元．

５．工行车站支行接受开户单位申请，签发由人民银行代理兑付的 银行汇票，金额１０万元．

６．工行岳麓山支行的开户单位提交盖有“请将票款划付人民银行xx （行号）行”戳记的银行汇票及进帐单，要求进帐，金额１０万 元，经审无误办理．

７．兑付地人民银行兑付银行汇票１０万元．

８．银行汇票的出票行结清由人民银行代理兑付的银行汇票款，金 额１０万元，多余款２万元退给申请人．

９．开户行发现开户单位签发密码错误的支票，金额６万元，银行 按规定处理．

１０．开户单位持来商业承兑汇票及委托收款结算凭证办理结算，金 额７万元，银行审查无误办理．

１１．商业承兑汇票承兑人的开户行接到持票人开户寄来的有关结算 凭证及汇票，金额５万元，即通知承兑人付款，承兑人立即通知 银行付款．

１２．黎明持来现金银行汇票要求兑付现金４万元，银行经审无误办 理．

１３．采购员周民提交支款凭证要求转帐支付留行待取的汇款５万元， 经审无误办理．

１４．持票人提交跨系统银行签发的银行汇票有关联及进帐单申请进 帐，金额１０万元，经审无误办理．

１５．发现开户单位到期不足支付其先前承兑的商业承兑汇票款９万 元．

１６．开户单位到期承认支付异地某收款单位的托收承付款项９万元， 但该承付人帐户余额只有８万元，银行审查办理．

１７．承兑银行到期向承兑申请人收取票款１０万元，该单位帐户余 额为８万元．

１８．承兑行收到银行承兑汇票及有关结算凭证，经审无误，及时划 转票款１０万元． 二．计算题

１．长沙先锋实业公司于1998年９月３０日到期承付桂林开发公 司货款80000元，因无款支付，延至1998年１０月11日下午支付， 请据以计算结算赔偿金。

２．湖南动力机械厂3月12日持来一份贴现凭证及一份北京机械厂 承兑且于5月11日到期的商业承兑汇票，申请贴现900000元，已获 批准。请按3.6%的贴现率计算贴现利息和实付贴现额。 一、1、

借：存放银行款项 50000 贷：吸收存款-活期存款-XX户 50000 2、

退票时间过后入账 3、

借：开出本票 50000 贷：存放银行款项 50000

4、

借：库存现金 40000 贷：汇出汇款 40000 9、

借：吸收存款-活期存款-XX户 3000 贷：营业外收入 3000 10、

无账务处理 11、

借：吸收存款-活期存款-XX户 贷：清算资金往来 12、

借：汇出汇款 40000 贷：应解汇款 40000 借：应解汇款 40000 贷：库存现金 40000 13、

借：应解汇款 50000 贷：清算资金往来 50000 14、

退票时候过后入账 15、

无账务处理，票据退回 16、

借：吸收存款-活期存款-XX户 80000 贷：清算资金往来 80000 17、

借：吸收存款-活期存款-XX户 80000 逾期贷款 20000 贷：应解汇款 100000 18、

借：应解汇款 100000 贷：清算资金往来 100000 二：

（1）逾期8天：30 4 5 6 7 8 9 10 赔偿金=80000*8*0.05%=320

由于每天不能少于50元，故最终赔偿金为50*8=400元 （2）贴现日期：3月12日到5月11日算头不算尾，为60天，因为是异地贴现，再加价天，共63天。

贴现利息=900000*3.6%*63/360=5670元 实付贴现额=900000-5670=9330元